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個人財產租賃的個人所得稅問題解答
問：財產租賃所得適用多少個人所得稅稅率？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五款規定：“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”
問：財產租賃所得的應納稅所得額如何計算？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款第四項規定：“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。”
問：財產租賃所得的“次”是如何規定的？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第四款規定：“財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。”
問：個人轉租車輛或者設備，上一個環節繳納的租金和由納稅人負擔的租賃財產實際發生的修繕費用，是否可以比照國稅函〔2009〕639號文件，在計算個人所得稅時扣除？
答：根據《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）第三條規定：“《國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復》（國稅函〔2002〕146號）有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整為：
（一）財產租賃過程中繳納的稅費；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；
（四）稅法規定的費用扣除標準。“
因此，若納稅人能夠提供有效憑證，可以比照國稅函〔2009〕639號執行。即個人轉租車輛的，可扣減承租車輛時支付的租金。
問：個人將自有車輛對外出租，收取租金收入計算繳納個人所得稅時，是否可以扣減本次租賃環節繳納的增值稅？
答：增值稅屬于價外稅，出租人以不含稅租金收入計算繳納個人所得時，不允許扣減本次租賃環節繳納的增值稅。
問：財產租賃所得個人所得稅的納稅地點是什么？
答：若承租方是企業，則支付所得的企業一方是個人所得稅的扣繳義務人。若扣繳義務人未履行扣繳義務，個人可以在戶籍所在地、居住地或者財產所在地選擇其中一處自行申報繳納個人所得稅。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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