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以前年度未扣除會務費能否追補扣除
問：以前年度未扣除會務費能否追補扣除？
答：近日，某房地產公司財務人員到稅務局咨詢，由于公司財務人員更換，其在2011年度實際發生的一筆應在企業所得稅稅前扣除的會務費支出50000元，未在計算2011年度企業所得稅時扣除，這筆會務費支出能否在2014年企業所得稅匯算清繳時扣除？
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。
據此，該房地產公司應在2014年度匯算清繳時，對該筆符合稅法規定應扣除而未扣除的會務費用支出50000元，在做出專項申報及說明后，憑相關支出確已發生的真實、合規憑據，可以追補至發生年度2011年計算扣除。對由于追補扣除造成2011年度多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度2014年企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
如果該公司2011年度虧損，或者雖然2011年度盈利，但追補確認未在企業所得稅前扣除的支出后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度2011年虧損額，然后按照彌補虧損的原則計算2012年度及以后年度應繳納的企業所得稅款。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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