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實用好文 增值稅應該如何進行稅負管理
導讀
增值稅，雁過拔毛的霸道稅。上世紀50年代，法國稅務總局局長莫里斯.洛雷設計了它。為了保證當年法國政府的財政收入，這位“天才”的稅務官創造了這一新的流轉稅種。此稅一出，稅務征稅更理直氣壯了。不管企業掙不掙錢，只要做了生意就得交稅。也不管生意做成后企業有沒有收到回款，稅一刻也不得拖延。
增值稅是上個世紀50年代由法國稅務總局局長莫里斯。洛雷設計的，這個稅從它被設計的那一天開始就招人罵。為什么呢？因為增值稅是雁過拔毛的霸道稅，只要做生意，只要有交易，就會征稅。增值稅的征收是魚咬尾的模式，設計上就打壓了偷漏稅的空間，所以招嫉恨。
增值稅設計相對科學，圍繞增值稅的稅收籌劃空間很小，但依舊有方法進行稅負管理。從增值稅應納稅額的計算看，應納稅額=銷項稅——進項稅。如果想讓當期增值稅少交一點，有兩個辦法：第一，讓當期銷項稅小一點，第二，讓當期進項稅多一點。要對增值稅進行稅負管理，就應從這兩方面入手。
1、怎么讓當期的銷項稅少一點
第一，增值稅按收入來計算銷項稅，增值稅稅率有多檔，以前是13%和17%兩檔，現在增加了6%和11%兩檔。收入能否找出一部分適用低稅率呢？如果能，就不要攪在一塊不分開。混合銷售切分不開時，稅務默認按照高稅率征收。如果我們能把高、低稅率的收入拆分開，當期銷項稅自然會少一點。
第二，稅務對納稅人有視同銷售這一卡脖子的辦法。有一些納稅人想鉆稅務的空子，把公司產品用于員工福利和開拓市場，直接把它作為費用，這樣可以嗎？會計這么做當然行，但稅務要視同銷售。視同銷售，企業非常痛心，明明不是收入，但還要為此交增值稅，非常不劃算。所以對于企業來說，避免出現視同銷售，能直接減少銷項稅。
第三，要用足用好稅收優惠政策。譬如，技術轉讓和技術開發合同免稅，服務出口、貨物出口免稅。
2、怎么讓進項稅多上去
第一，選擇供應商的時候，盡可能選擇一般納稅人。盡量不要選擇小規模納稅人，一是小規模可能開不了專票，即便是在稅務局代開專票，開出來的稅點也比較低，對抵扣是不利的。另外，還要向員工灌輸一個概念，索取發票時要盡可能拿增值稅專票。
第二，避免進項轉出。進項轉出是什么意思，指公司采購的商品沒用用于應稅項目，在這種情況下稅務要求做進項轉出。出現這種情況非常糟糕，進項稅需要計入成本費用里邊。所以企業要規劃一下，盡可能不要出現進項轉出的情況，把能抵扣的盡可能用于抵扣。
第三，加速增值稅專票回流。不要出現需要進項抵扣時，因為增值稅專票沒有及時拿到到而導致交稅。
第四，取得了增值稅專票后及時認證。專票認證期限是180天，超過了這個天數未認證，增值稅進項只能計入成本，進項稅等于損失了。
從銷項稅和進項稅兩個角度降稅負，道理很簡單，關鍵在于會計要把日常工作做扎實做細。（作者：袁國輝 經授權，尊重原創，來源：指尖上的會計）
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