稅務(wù)處理時經(jīng)常會發(fā)生哪些錯誤如何避免

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/12/14 17:01:46　　字體：大小

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企業(yè)日常管理中，稅務(wù)風(fēng)險無處不在，經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)對某些事項(xiàng)或業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理時發(fā)生一些簡單的錯誤，以下列舉三個小案例，并告訴大家在日常工作中應(yīng)該如何避免這些錯誤發(fā)生。

案例一：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，電費(fèi)支出都可以收到當(dāng)?shù)毓╇娋珠_具的增值稅專用發(fā)票，在2007年收到供電局由于錯峰用電問題退回的電費(fèi)，企業(yè)會計(jì)直接用紅字沖減了制造費(fèi)用，稅務(wù)檢查人員根據(jù)制造費(fèi)用紅字沖銷記錄追查同一時期的應(yīng)交稅金相關(guān)會計(jì)記錄，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)對退回的電費(fèi)抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，要求企業(yè)補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅和滯納金。

案例二：某企業(yè)為有自營出口資格的制造業(yè)納稅人，增值稅一般納稅人，自營出口貨物適用免抵退稅政策，企業(yè)出口銷售的收匯金額通常會少于合同約定金額，對于這個差額，企業(yè)會計(jì)已經(jīng)做了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理，但稅務(wù)檢查人員對這個差額開展了進(jìn)一步的追查，發(fā)現(xiàn)這個差額的實(shí)質(zhì)是企業(yè)出口銷售支付給海外客戶的傭金，而這個傭金具有商業(yè)情報的性質(zhì)，應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目代扣代繳非居民企業(yè)所得稅，但該企業(yè)未進(jìn)行相關(guān)的扣繳申報，因而要求企業(yè)補(bǔ)扣相關(guān)的企業(yè)所得稅和滯納金。

案例三：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，在對工資薪酬核算時設(shè)置了交通補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助的明細(xì)科目，稅務(wù)檢查人員對企業(yè)所得稅年度申報表中涉及工資薪酬的相關(guān)項(xiàng)目與企業(yè)的賬冊數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將交通補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助放在了工資薪金總額（稅法口徑）進(jìn)行申報，但根據(jù)國稅函〔2009〕3號的相關(guān)規(guī)定，交通補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助應(yīng)該列入福利費(fèi)（稅法口徑）核算，在工資薪金總額14%以內(nèi)限額扣除，稅務(wù)檢查人員要求企業(yè)調(diào)低了工資薪金總額（稅法口徑），調(diào)高了福利費(fèi)（稅法口徑），對超過限額部門要求企業(yè)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳相關(guān)的企業(yè)所得稅和滯納金。

從以上案例可以看出，稅務(wù)風(fēng)險多數(shù)源于企業(yè)財(cái)會人員以及其他工作人員對稅法規(guī)定的忽視或誤讀，案例一的問題在于企業(yè)會計(jì)沒有基本的稅法常識，案例二的問題在于企業(yè)會計(jì)的稅務(wù)處理能力有限或未能及時更新稅收政策，案例三的問題在于企業(yè)自身會計(jì)核算制度建立時未充分考慮到稅法的要求且企業(yè)財(cái)會人員也未對相關(guān)稅收政策進(jìn)行足夠的研究。綜上，企業(yè)財(cái)會人員需要實(shí)務(wù)操作中應(yīng)注意以下三個方面：

一是會計(jì)人員不僅要更新自身的會計(jì)知識，也要及時學(xué)習(xí)最新的稅收政策，尤其與所在企業(yè)相關(guān)的特定稅收政策。

二是會計(jì)人員不僅要精通經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，也要掌握相應(yīng)的稅務(wù)處理，尤其是針對稅會差異明顯的經(jīng)營業(yè)務(wù)。

三是會計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，也要了解企業(yè)其他職能部門的業(yè)務(wù)開展情況，為企業(yè)重大事項(xiàng)（例如投融資、會計(jì)制度調(diào)整）的經(jīng)營決策提供專業(yè)意見。

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