隨著社會經濟的發展，銷售模式也發生了翻天覆地的變化，直播帶貨也成為了銷售行業的一個重要方式，針對這樣一個新興行業，從而引發的財稅問題由該怎樣處理呢？快來了解一下吧！

一、什么是直播帶貨？

直播帶貨指通過一些互聯網平臺，使用直播技術，進行近距離商品展示、咨詢答復、導購的新型服務方式。其具體形式可由店鋪自己開設直播 間，或由職業主播集合進行推介，不僅更具親和力、互動性，還繞過了經銷商等傳統中間渠道，直接實現了商品和消費者對接，往往能做到全網最低價。

二、直播帶貨常見問題

1.直播帶貨前某音上傳的那些吸粉的小視頻，真的零成本嗎？

根據已經廢止的國稅發[2000]84號的規定，納稅人申報的在企業所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件：

（1）廣告是經過工商部門批準的專門機構制作的；

（2）已經實際支付費用，并已取得相應發票；

（3） 通過一定的媒體傳播。

注：雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費”的理論基礎。根據《廣告法》的規定，廣告是指商品經營者或者服務提供者通過一 定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務的商業活動。 綜合來看，廣告費應該是指企業通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，而支付給廣告經營者、發布者的費用。

2.直播間銷售價格那么低，然后買幾件又贈幾件，贈品的數量往往高于購買的數量，如何處理呢？

搭售不再“默認” 原本只是在OTA（在線旅行）平臺上購買一張機票，結果系統自動為用戶勾選了保險、酒店優惠券、租車優惠券等選項，導致消費者在不知情的情況下多花了不少冤枉錢。

濟南市民張旭告訴經濟導報記者，此前他就曾遇到過上述搭售行為。據張旭介紹，去年6月份，他在OTA平臺驢媽媽APP上預訂一張濟 南西到北京南的二等座的高鐵車票，該車票的票面價格為184.5元。然 而當他點擊提交訂單時，訂單總額卻顯示為234.5元。 在此過程中，張旭并未勾選任何附加項目。“點擊明細后才發現， 這里面有一份50元錢的‘VIP光速出票套餐’，包含尊享快速退改簽服 務、短信提醒服務以及所謂贈送的10元火車票搶票優惠券、25元接送機 優惠券。”實際上，多出來的這些“套餐”都是系統默認勾選的，如果消費者稍不留意不主動取消，額外費用就會連同車票錢一并支付。 

注：《電商法》中規定，電子商務經營者搭售商品或者服務，應當以顯著方式提請消費者注意，不得將搭售商品或者服務作為默認同意的選項。違反規定的，由市場監督管理部門責令限期改正，沒收違法所得，可以并處 五萬元以上二十萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處二十萬元以上五十萬 元以下的罰款。

3.商家購買運費險如何進行會計處理？ 

退貨（售中）運費險是一種運費保險，分為退貨運費險（買家）和退 貨運費險（賣家）兩個類別，交易成功后運費險將自動失效，運費險一般 在10元至25元之間，根據距離，商品重量計算。

三、案例分析

1.小美工作室由小美創立，2019年以工作室名義承接直播帶貨業務獲得收入210萬元；工作室2019年共支付員工工資372000元，全年繳納五 險一金共111600元；房租水電差旅費等成本和費用共計30萬元，負責人 有綜合所得收入。工作室已繳納相應的印花稅、城建稅等共計14萬元。 工作室采用核定征收的計稅辦法，應稅所得率為10%。 請問，小美工作室2019年的經營所得需要繳納多少個人所得稅？如果采用查賬征收呢？ 

直播帶貨財稅處理 核定征收模式： 應納稅所得額=2100000×10%（應稅所得率）=210000 （元） 應納稅額=210000×20%（稅率）-10500（速算扣除數）=31500 （元）

注：

注冊工作室一般情況相對來說要比注冊企業少交稅。個人工作室是指有一定能力的個人承接相應的業務，然后由自己根據客戶的要求獨立完成，從而獲得相應報酬的一種工作模式。 

直播帶貨財稅處理經營所得，是指：個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人 獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得； 

第十五條個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售 費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經營活動中發生的固 定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確 定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

2.上一個案例以個人名義承接怎么處理個稅？假設各項稅費扣完后才發給個人。 

個稅=1176400×（1-20%）×40%-7000=369448 （元）

注：

勞務報酬所得是個人獨立從事設計、安裝、制圖、醫療、會計、法律、 咨詢、講學、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術服務等項勞務的所得。

3.小美有限公司由小美創立，2019年以公司名義承接直播帶貨業務獲得收入210萬元；公司2019年共支付員工工資372000元，全年繳納五險 一金共111600元；房租水電差旅費等成本和費用共計30萬元，公司已繳 納相應的印花稅、城建稅等共計14萬元。

應納稅所得額=2100000-372000-111600-300000-140000= 1176400 （元） 

企業所得稅=1176400×25%=294100 （元） （忽略小型微利企業 優惠政策）

企業所得稅=1000000×5%+（1176400-1000000）×10%=67640 （元）

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