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小規模納稅人增值稅申報表究竟怎么填？
免稅、繳稅，普票、專票，3%、5%，小規模納稅人遇到不同業務，應該如何填寫增值稅申報表呢？通過4個情形5個案例，和您一起來學習。
四種具體情形
情形一：季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發票
情形二：季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發票
情形三：季度銷售額超過45萬但未開具增值稅專用發票（分為無5%征收率和有5%征收率應稅情 況）
情形四：季度銷售額超過45萬并開具增值稅專用發票
一、季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發票
例1：公司A為小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發票合計40萬元。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務總局公告2022年第6號的規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
（1）若公司A為非個體戶
申報表填寫如下：
（2）若公司A為個體戶申報表填寫如下：
二、季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發票
例2：公司A為小規模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發票合計20萬元，同時放棄免稅還開具了價稅合計20.6萬的3%的專票。
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人季度銷售額40萬，專票部分納稅，普通發票部分免稅。本期繳納增值稅6000元。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
申報表填寫如下：
三、季度銷售額超過45萬但未開具增值稅專用發票
例3：公司A為小規模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發票價稅合計100萬元。
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅銷售額100萬，合計月銷售額超過15萬元（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
申報表填寫如下：
例4：公司B為小規模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發票價稅合計100萬元，同時出租房屋價稅合計21萬，開具5%的增值稅普通發票。
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人季度銷售額120萬，超過45萬免稅。5%的出租不動產不能享受免稅。
合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
申報表填寫如下：
四、季度銷售額超過45萬并開具增值稅專用發票
例5：公司A為小規模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發票80萬元，同時放棄免稅開具了價稅合計20.6萬元的3%的專票。
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票，按3%交稅。
納稅人本期交稅6000元。
合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
申報表填寫如下：
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