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環境保護稅減免風險點提示
環境保護稅減免
風險點提示
A公司于2016年設立，主營業務為高溫合金及其構件的設計、研發、生產及銷售，高溫合金精密鑄造、研發生產及銷售，其生產經營需要繳納環境保護稅，征收品涉及硫酸霧（氣）。
2022年，該企業申請了環境保護稅減免，但是在申請不久之后觸發了風險提示。為核查實情，稅務工作人員聯系企業財務人員，并取得了相關的環境檢測報告。原來，該企業存在5處排放口，其中1處排放口排放濃度為47mg/m3。根據《大氣污染物排放限值》（DB4427-2001），廣東省硫酸霧（氣）的最高允許排放濃度為35mg/m3。該企業的排放值超過了廣東省規定的標準。
根據《中華人民共和國環境保護稅法》(主席令第61號)第十二條第三款以及《財政部 稅務總局 生態環境部關于明確環境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（財稅〔2018〕117號）第二條，該企業排放超過國家和地方規定的排放標準，不能享受減免政策。
在了解到情況后，稅務工作人員立刻通過電話聯系該企業并作出政策輔導，讓企業及時補繳環保稅。據企業提供的環境檢測報告，該企業當年硫酸霧排放量304.56kg，根據現行環境保護稅法，硫酸霧品目應納稅額=排放量÷污染當量值*適用稅額=304.56÷0.6*1.8=913.68元。但企業認為大部分排放口都符合國家和地方的排放標準，只需要補繳超過排放標準的環保稅，應當減免其余所需繳納的環保稅。面對企業的錯誤認識，稅務工作人員堅持擺事實、講道理，向企業普及了關于環保稅的相關政策。企業人員在掌握了環保稅減免的政策后，表示會依法補繳稅款，并盡快對排放口作出改進。最終，納稅人按照相關規定補繳了稅款913.68元，滯納金37.23元。
一、《中華人民共和國環境保護稅法》(主席令第61號)第十二條第三款，“依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的。”
二、《財政部 稅務總局 生態環境部關于明確環境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（財稅〔2018〕117號）第二條，“依法設立的生活垃圾焚燒發電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規定的排放標準的，依法予以免征環境保護稅。納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規定的污染物排放標準的，依法不予減征環境保護稅。”
該納稅人雖然設立了多處排放口，且大部分都符合國家的排放標準，但由于存在一處不符合標準的排放口，仍然需要按規定進行繳納環境保護稅。
對企業來說，環保稅固然是小稅種，但是如果對相關政策不了解，也可能產生涉稅風險，尤其是對于排污量比較多的企業來說，充分掌握有關稅收政策還是十分有必要的。當前，納稅人自身設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所增多。較多納稅人誤以為如果設立了多個排放口，稅務局僅針對環境污染超標的排放口進行征稅，因此誤用環境保護稅減免政策。對于存在多處排放口的企業，應當格外注意讓每一處排放口的排放物濃度值都低于國家和地方的排放標準，這樣才能夠享受環境保護稅的減免政策。
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