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企業所得稅（查賬征收）預繳之常見誤區
企業所得稅采取“按年計算、分期預繳、年終匯算清繳”的方式征收。因此，一些企業比較重視年終匯繳，而在預繳的數據填報上有所忽視。以下是為大家梳理的查賬征收方式下預繳的常見誤區，財務朋友們快來了解一下吧！
誤區一：“利潤總額”就是預繳企業所得稅的計稅依據
糾正：預繳納稅申報表里面的利潤總額僅僅是一個基數，需要調增特定業務計算的應納稅所得額、調減不征稅收入等數據（詳見下圖第4行至第9行）計算得出實際利潤額。
誤區二：預繳納稅申報表營業收入-營業成本=利潤總額
糾正：
預繳納稅申報表
第1 行“營業收入”
填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業收入。
第2 行“營業成本”
填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業成本。
但要注意的是，利潤總額完全和這兩個不是數學上的計算關系，應與利潤表里面的利潤總額一致。
誤區三：預繳納稅申報表營業成本含期間費用。
糾正：預繳時的營業成本是不包含三項期間費用的。
誤區四：預繳納稅申報表填寫的是季度數據。
糾正：預繳納稅申報表需要填寫的都是本年累計數！
預繳納稅申報表：填寫本年累計數
誤區五：預繳不能彌補以前年度虧損。
糾正：預繳可以彌補以前年度虧損。
但是要注意，一季度企業所得稅預繳時，還沒有完成上年匯算清繳的話，季度預繳無法得到上年虧損數據，因此系統無法彌補以前年度虧損。
誤區六：當年設立的分公司需要到分支機構所在地預繳企業所得稅。
糾正：根據國家稅務總局公告〔2012〕57號規定：新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得。
新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得。
誤區七：企業預繳時不可以享受稅收優惠。
糾正：部分優惠政策可以在預繳時享受！
根據《企業所得稅優惠事項管理目錄》，有50多項企業所得稅優惠在預繳時即可享受。
常見的有：
1. 符合條件的小型微利企業減免企業所得稅
2. 固定資產一次性扣除
3. 國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅
……
誤區八：高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前不能按15%稅率預繳。
糾正：根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規定，…… 企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款
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