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企業所得稅匯算清繳：清算申報
企業清算的所得稅處理，是指企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。接下來，一起來看看企業所得稅清算申報。
一、需要清算的情形
下列企業應進行清算的所得稅處理：
(一) 按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業。
(二) 企業重組中需要按清算進行所得稅處理的企業，主要包括以下四種情形：
1. 企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織的;
2. 企業將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區);
3. 適用一般性稅務處理的企業合并中，被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理;
4. 適用一般性稅務處理的企業分立中，若被分立企業不再繼續存在，則被分立企業及其股東均應按清算進行所得稅處理。
二、清算報備與申報
企業進入清算期，應通過電子稅務局或柜臺進行清算報備，填報清算備案日、清算原因等事項，將納稅人狀態變更為“清算”。
企業清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，自清算結束之日起15日內，填報《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其他相關資料，向稅務機關進行申報。
三、清算所得的計算
企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
四、剩余資產的分配與所得計算
企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。
被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
五、注意事項
(一) 按規定進行清算申報
按照《公司法》《企業破產法》等規定需要進行清算的企業，以及企業重組中需要按清算處理的企業，在辦理注銷登記或變更登記時，應及時進行清算報備與申報。
(二) 準確計算清算所得
企業應對持有的房產、土地、股權等資產，完整、準確計算、填報資產處置收益;對未償付的負債，準確計算、填報負債清償收益;對可稅前列支的相關稅費，填報清算過程中發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
(三) 申報剩余資產分配所得
企業應按規定計算向股東分配的剩余資產，并提醒法人股東、個人股東并入當期所得按規定申報。
文件依據：
●《中華人民共和國企業所得稅法》第五十三條、第五十五條
●《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十一條
●《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)
●《國家稅務總局關于印發<中華人民共和國企業清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)
●《國家稅務總局關于企業清算所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)
●《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)
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