符合條件的先進制造業企業，需要在2024年7月1日—2025年4月10日，登錄認定工作網站，申請進入2024年度名單。企業進入2024年度名單后，可自2024年1月1日起，按照當期可抵扣進項稅額加計5%，抵減應納增值稅稅額。

前不久，工業和信息化部辦公廳、財政部辦公廳、國家稅務總局辦公廳聯合發布《關于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業企業名單制定工作有關事項的通知》（工信廳聯財函〔2024〕248號），明確了相關主體申請進入2024年度享受增值稅加計抵減政策先進制造業企業名單（以下簡稱2024年度名單）的時間、政策享受時間等事項。

概括來講，符合條件的先進制造業企業，需要在2024年7月1日—2025年4月10日，登錄認定工作網站，申請進入2024年度名單。企業進入2024年度名單后，可自2024年1月1日起，按照當期可抵扣進項稅額加計5%，抵減應納增值稅稅額。

工信廳聯財函〔2024〕248號文件第一條和《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號，以下簡稱43號公告），均明確了可以享受增值稅加計抵減政策的企業條件。

整體來講，申請進入名單的企業，應同時符合四個條件：一是企業應為增值稅一般納稅人。二是企業行業屬性應為《國民經濟行業分類》（GB/T 4754-2017）中的“制造業”門類。三是申請適用政策的年度內，企業應具備高新技術企業資格，即按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定，被所在地區高新技術企業認定管理機構認定為高新技術企業。四是制造業業務銷售占比超過50%，即申請進入2024年度名單的企業在2023年1月1日—12月31日，從事制造業業務相應發生的銷售額合計值占全部銷售額比重超過50%。

符合條件的先進制造業企業，可自愿填寫《2024年度先進制造業企業增值稅加計抵減政策申報表》（工信廳聯財函〔2024〕248號文件附件1，以下簡稱《2024年度申報表》），在規定時間內進行申報。各省、自治區、直轄市及計劃單列市工業和信息化主管部門（以下稱地方工業和信息化主管部門）會同同級科技、財政、稅務部門確定名單。

企業在符合條件后，應如何申請享受增值稅加計抵減政策呢？工信廳聯財函〔2024〕248號文件第二條第（三）項明確，企業登錄高新技術企業認定管理工作網（http://www.innocom.gov.cn/）提交申請材料，一次申報且審核通過后，按規定時限享受政策。企業辦稅人員登錄網站后，即可看到“2024年先進制造業企業增值稅加計抵減政策申報入口”彈窗，點擊進入“先進制造業企業增值稅加計抵減政策申報系統”（以下簡稱系統），根據企業實際情況填寫《2024年度申報表》，申請進入2024年度名單。

工信廳聯財函〔2024〕248號文件的附件1，列示了《2024年度申報表（總公司）》《2024年度申報表（非法人分支機構）》。《2024年度申報表（總公司）》包含法定代表人簽名等十余項信息。為便利企業，企業名稱、統一社會信用代碼、高新技術企業證書編號、發證日期、到期日期、在高新技術企業認定管理工作網上填報的行業、企業所在地區、高新技術企業認定機構名稱等10項信息，由系統自動生成，免于填寫，企業根據實際進行確認即可；其他幾項信息可以區分為銷售占比計算、是否設立非法人分支機構、是否為增值稅匯總納稅企業、聯系人信息和企業簽章等4類內容，由企業據實填寫。提出申請的企業，應當自行生成紙質版《2024年度申報表》，由總公司法定代表人簽字、加蓋公章，上傳系統。

企業在填報2023年1月1日—12月31日從事制造業業務相應發生的銷售額時，需要按照《國民經濟行業分類》（GB/T 4754-2017）中的小類名稱及代碼，填寫生產銷售的產品名稱及相應的銷售額。系統按照小類代碼甄別制造業門類對應的銷售額，自動計算出制造業門類產品銷售額占全部銷售額的比例。

此外，符合條件的非法人分支機構申請享受增值稅加計抵減政策，應由總公司一并填報《2024年度申報表（非法人分支機構）》。較《2024年度申報表（總公司）》而言，《2024年度申報表（非法人分支機構）》僅增加2項內容，即非法人分支機構的企業名稱和統一社會信用代碼。需要注意的是，具備高新技術企業資格且所屬行業為制造業，但制造業業務銷售占比小于50%的總公司，雖然不符合享受政策條件，但是依舊可以為所轄符合條件的非法人分支機構，提出享受政策的申請。

工信廳聯財函〔2024〕248號文件第四條，明確了進入2024年度名單企業享受政策的時限。

一種是享受政策時間為2024年1月1日—12月31日，適用于高新技術企業資格在2024年內到期，且未在2024年內取得新的高新技術企業資格的企業。舉例來說，列入2024年度名單的A企業，其高新技術企業資格在2024年10月到期，且未在2024年內取得新的高新技術企業資格。鑒于在最初申請進入2024年度名單時，A企業滿足增值稅一般納稅人、制造業門類、具有高新技術企業資格、制造業業務占比等條件，因此，A企業可以在2024年全年享受加計抵減政策。

另一種享受政策時間為2024年1月1日—2025年4月30日，適用于3種具體情況，一是高新技術企業資格在2024年全年有效的企業；二是高新技術企業資格在2024年內到期，并在2024年內取得新的高新技術企業資格的企業；三是2024年新認定的高新技術企業。例如，B企業在2024年12月取得高新技術企業資格，2025年1月提交《2024年度申報表》。在符合政策規定的前提下，B企業于2025年1月進入2024年度名單。那么，B企業享受政策的時限為2024年1月1日—2025年4月30日，可以在申報2025年1月屬期增值稅時，一次性補提2024年1月1日—2024年12月31日可計提的加計抵減額，不再調整以前的增值稅及附加稅費申報表。

實務中，部分先進制造業企業存在錯誤計算銷售占比的情況，例如，一些委托外部企業開展生產加工業務的企業，將相應銷售收入計入從事制造業業務銷售額；還有一些企業人為隱匿批發零售業務銷售收入，導致特定期間全部銷售額數量減少，制造業業務收入占比虛高。根據現行政策，在計算制造業業務銷售額占比時，銷售額均不含增值稅。企業如果本身不從事產品的生產加工，委托外部進行生產加工，則相關銷售額不得計入制造業業務銷售額。此外，采用匯總方式繳納增值稅的企業，由總公司匯總計算分支機構銷售額及比重，符合條件的，由總公司享受政策；非匯總方式繳納增值稅的企業，總公司及其分支機構分別計算銷售額及比重，分別享受政策。企業必須據實申報銷售占比數據。

還有個別企業超時限享受政策。例如，C企業高新技術企業資格已于2024年度內到期，且未取得新的高新技術企業資格。跨年度后，C企業辦稅人員誤認為企業未進入《不再享受先進制造業企業增值稅加計抵減政策名單》（以下簡稱不再享受政策名單），仍可繼續享受該政策。根據政策規定，2025年C企業已經不符合享受加計抵減政策的條件，不能繼續計提加計抵減額，違規計提的加計抵減額應相應調減，涉及抵減應納增值稅稅額的，還需按規定補征相應稅款。提醒企業辦稅人員，加強對政策適用條件的學習，按工信廳聯財函〔2024〕248號文件明確的條件和時限，準確享受加計抵減政策。

此外，企業如果發生更名等業務，需要及時提交證明材料。發現有部分已進入名單的企業，在更名或者認定條件發生變化后，未向地方工信部門提供相關證明材料說明情況。在后續管理中，所在地區高新技術企業認定管理機構發現，這些企業由于認定條件發生了重大變化，如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等，不再符合繼續享受政策的條件，被列入不再享受政策名單。列入不再享受政策名單后，名單內企業自不符合政策條件之月起不再享受政策。

提醒，先進制造業企業以虛假信息獲得減免稅資格，稅務部門將追繳已享受的減免稅款，并按照稅收征收管理法的有關規定處理。

更多推薦：

免費資料 會計培訓 財稅政策

如何享受研發費用稅前加計扣除政策？

一文讀懂企業所得稅中各類資產的稅務處理