企業(yè)所得稅年度匯算清繳還在進(jìn)行中，小伙伴們的申報(bào)表填的如何了？今天我們?yōu)榇蠹艺砹藥讉€(gè)容易填錯(cuò)的幾個(gè)地方，一起來看看吧。

☆錯(cuò)誤一

企業(yè)支付銀行手續(xù)費(fèi)填在哪一行？

好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第6行：六、傭金和手續(xù)費(fèi)了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

☆錯(cuò)誤二

一家管理公司提供咨詢服務(wù)收入填在哪一行？

好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第3行：1.銷售商品收入了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

☆錯(cuò)誤三

企業(yè)從工行貸款支付的利息支出填在哪一行？

好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行：（六）利息支出了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行：（六）利息支出

這是填報(bào)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款的利息不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

☆錯(cuò)誤四

企業(yè)報(bào)銷的業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有取得合規(guī)票據(jù)，填在哪一行？

好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行：（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

☆錯(cuò)誤五

企業(yè)取得被投資單位的投資收益，填在哪一行？

好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對(duì)比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無需填報(bào)A105030、A105000。

4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)A107011、A107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

☆錯(cuò)誤六

企業(yè)發(fā)生了一筆對(duì)方不歸還的應(yīng)收賬款10萬元，雖然逾期三年了，但是并不符合稅前扣除條件，填在哪一行？

好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）中并稅前扣除了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

☆錯(cuò)誤七

企業(yè)2020年度計(jì)提并實(shí)際發(fā)放了職工工資100萬元，好多會(huì)計(jì)認(rèn)為既然允許全額稅前扣除就不需要填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

提醒：

只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)的有：

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

2.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》

5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）

6、《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到需要填報(bào)其他表單的，應(yīng)選擇填報(bào)相關(guān)表單。

☆錯(cuò)誤八

企業(yè)去年由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元，好多會(huì)計(jì)認(rèn)為不允許稅前扣除就填報(bào)了A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第20行：（八）稅收滯納金、加收利息了，這是錯(cuò)誤的。

正確填報(bào)的地方

社保滯納金允許稅前扣除，不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

參考

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

什么調(diào)增？什么需要調(diào)減？什么可以扣除？優(yōu)惠怎么享受？37張表怎么具體填寫？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專題培訓(xùn)——2021年企業(yè)所得稅匯算清繳綜合講解班，報(bào)名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

相關(guān)閱讀：

只需填報(bào)一張主表！企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）簡化

企業(yè)所得稅的思維導(dǎo)圖（含稅率、優(yōu)惠政策等）果斷收藏！