新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
新修訂的行政處罰法有哪些涉稅要點(diǎn)？
新修訂通過的《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱新行政處罰法）已于2021年7月15日開始施行，實(shí)施之后會對納稅人有什么影響呢？一起來學(xué)習(xí)。
Part 1
明確“首違不罰”，為稅務(wù)的首違不罰制度提供了法律基礎(chǔ)
2020年8月1日，《長江三角洲區(qū)域稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單》開始實(shí)施；2021年4月1日，全國《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》開始實(shí)施，對清單中列舉的稅務(wù)違法行為實(shí)施“首違不罰”。
新行政處罰法第三十三條第一款中規(guī)定：“初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰”。首違不罰制度體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)懲教結(jié)合、包容審慎的監(jiān)管理念，新行政處罰法也是在法律層面進(jìn)行了明確，為稅務(wù)的首違不罰制度提供了法律基礎(chǔ)。
Part 2
明確無主觀過錯(cuò)納稅人不予行政處罰，為無主觀過錯(cuò)的納稅人免受處罰提供了法律保障
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條對于偷稅的定義中，并沒有關(guān)于納稅人是否存在主觀故意的論述，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人偷稅的定性往往成為征納雙方爭議的焦點(diǎn)。對于主觀過錯(cuò)是否成為各類稅務(wù)行政違法行為的構(gòu)成要件這一問題，始終沒有明確的法律規(guī)定予以解答。
新行政處罰法第三十三條第二款規(guī)定：“當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。”根據(jù)該規(guī)定，對行政違法行為予以行政處罰，原則上以當(dāng)事人存在主觀過錯(cuò)為要件。這實(shí)際上對稅務(wù)行政違法行為的構(gòu)成須具備主觀過錯(cuò)要件予以了明確，為無主觀過錯(cuò)的納稅人免受處罰提供了法律保障。
Part 3
當(dāng)事人提出要求聽證的時(shí)間由“三日”改為“五日”，進(jìn)一步保障行政相對人的聽證權(quán)利
新行政處罰法對行政處罰聽證制度進(jìn)行了完善，將聽證申請的時(shí)限由現(xiàn)行的3天延長至5天，此舉能更大程度上避免行政相對人錯(cuò)失聽證機(jī)會，進(jìn)一步保障了行政相對人的聽證權(quán)利。
新行政處罰法第六十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后五日內(nèi)提出。
Part 4
簡易程序中當(dāng)場作出處罰決定的金額大幅提高，更加符合社會發(fā)展程度及基層執(zhí)法需要
新行政處罰法將執(zhí)法部門當(dāng)場作出行政處罰的金額由原來的50元、2000元提升到了200元、3000元，更加符合社會發(fā)展程度及基層執(zhí)法需要。
新行政處罰法第五十一條規(guī)定，違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場作出行政處罰決定。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
Part 5
對構(gòu)成犯罪已判處罰金的違法行為明確不再罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)的行刑銜接更加順暢
新行政處罰法將行刑銜接問題加以明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉嫌犯罪的稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。司法機(jī)關(guān)對依法不需要追究刑事責(zé)任或者免予刑事處罰，但應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案件移送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
新行政處罰法第三十五條第二款規(guī)定，違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金；行政機(jī)關(guān)尚未給予當(dāng)事人罰款的，不再給予罰款。
Part 6
進(jìn)一步明確了“擇一從重”處罰原則，上升到法律層面
“擇一從重”的處罰原則與《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)第十三條的規(guī)定“當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。”是一致的，只不過現(xiàn)在上升到了法律的層面。
新行政處罰法第二十九條規(guī)定，同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。
財(cái)務(wù)人員要了解財(cái)稅政策，及時(shí)獲取財(cái)稅新政請關(guān)注會計(jì)實(shí)務(wù)財(cái)經(jīng)法規(guī)庫，點(diǎn)擊查看>>
如想了解更多財(cái)稅政策，可以了解一下趙海立老師的課程《2021年每月財(cái)稅新政解讀（12期合集）》，全年持續(xù)更新，帶你月月學(xué)新政，職場不落伍！查看詳情>>
更多推薦：
學(xué)員討論（0）
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號