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先進制造業企業增值稅加計抵減政策詳解！
近期，總局又新增了若干可享受加計抵減優惠政策的行業，小編將相關優惠政策匯總如下：
優惠企業類型 | 加計抵減稅率 | 優惠期間 | 具體條件 | 政策依據 |
生活性服務業納稅人 | 10% | 自2023年1月1日至2023年12月31日 | 生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 | 《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》國家稅務總局公告2023年第1號 |
生產性服務業納稅人 | 5% | 自2023年1月1日至2023年12月31日 | 生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 | |
集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業 | 15% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 | 對適用加計抵減政策的集成電路企業采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。 詳細條件見《關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業清單制定工作有關要求的通知》（工信部聯電子函[2023]228號） | 《關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號） |
先進制造企業 | 5% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 | 先進制造業企業是指高新技術企業(含所屬的非法人分支機構)中的制造業一般納稅人，高新技術企業是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。 | 《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號） |
一、加計抵減如何納稅申報
在附列資料（四）中填報加計抵減情況相關表格，本期實際抵減額會根據主表第19行“應納稅額”判斷后自動取數，最終直接在主表應納稅額中進行抵減。申報后正常提交即可。
二、加計抵減如何做賬
財政部會計司發布關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀：“生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。”
按照財政部會計司的政策，可詳見案例：貴公司本期銷項稅為120，進項稅100，當期可加計抵減金額為5。則賬務處理如下：
借：應交稅費--未交增值稅 20
貸：銀行存款 15
其他收益 5
需要注意的是，生產、生活性服務業納稅人、先進制造企業、集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業均要求單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。建議企業設置備查賬，備查登記加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。
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