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一文梳理丨研發費用加計扣除政策
一聽到
研發費用
不少人就覺得是高新技術企業的專屬福利
其實這都是誤解
實際上！不論是高新技術企業還是非高新技術企業，
只要會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業，
均可以享受研發費用加計扣除優惠政策
研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
允許加計扣除的研發費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、現場試驗費（涉及產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的）、其他相關費用。
兩項研發費用加計扣除政策
（一）在2018年1月1日至2023年12月31日，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
（二）自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
兩類負面清單
（一）不適用研發費用稅前加計扣除政策的行業，主要包括：
1.煙草制造業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產業。
5.租賃和商務服務業。
6.娛樂業。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業產品(服務)的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。 3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
三個問題大家經常問
1.失敗的研發活動能享受研發費用加計扣除優惠政策嗎？
答：可以。根據《國家稅務總局關于研發費用加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
2.研發費用加計扣除可否與其他企業所得稅優惠事項疊加享受？
答：可以。按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定，企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。
3.如何享受政策，啥時候可以享受政策？
答：（1）企業享受研發費用加計扣除政策不需要到稅務機關備案。可采取 “自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，相關資料資料留存備查即可。
（2）原先企業只能在年度的匯算清繳享受研發加計扣除政策。從2021年起，企業可以提前在預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。
（3）另外企業符合財稅〔2015〕119號文件規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
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