企業購買基金獲得收益，是否需要繳稅？

來源: 上海稅務編輯：yushaungsw 2021/05/18 14:59:20　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

基金是當下常見的理財方式，有些企業也會把閑置資金用來理財購買基金，那么企業購買基金獲得收益，是否需要繳稅呢？一起來了解一下吧~

企業取得基金收益分為兩部分：一是出售基金獲得增值收益，二是基金分紅收益，涉及增值稅與企業所得稅。

增值稅

Part 1

基金增值收益

1.基金持有未到期進行轉讓

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項第4點規定：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

根據上述規定，基金的轉讓屬于金融商品轉讓，因此企業出售未到期基金取得收益，應按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

2.基金持有至到期

根據《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定：“二、納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

根據上述規定，企業購入基金持有至到期，不屬于金融商品轉讓。無需按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

Part 2

基金增值收益

1、保本型基金

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)附件一《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定 (五)金融服務。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間 (含到期)利息 (保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第一條規定：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

根據上述兩項規定，企業購買的如果是保本型基金，在合同中明確承諾到期本金可全部收回，則基金收益需按照貸款服務繳納增值稅。

2、非保本型基金

《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第一條規定：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

根據上述規定，企業購買的基金如果為非保本型基金，持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質的收入，不繳納增值稅。

企業所得稅

Part 1

基金增值收益

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條規定：居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

根據上述規定，企業投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額繳納企業所得稅。

Part 2

基金分紅收益

根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條（二）項規定：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

根據上述規定，企業取得的證券投資基金分紅，屬于基金分配中取得的收入，暫不繳納企業所得稅。

更多更新稅務資訊，稅務實操技巧盡在<<全盤稅務>>

學習1500+實操課&在線答疑&大咖直播&100份資料&多行業實訓軟件，點擊課程>>實務暢學卡（年卡Plus會員-2年）