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企業所得稅匯算清繳之房屋出租收入時間確定
企業所得稅匯算清繳問題，歷年是會計人最關心的一件事，去年匯算清繳申報發生了的歷史性的改變，而今年又面臨著1994年以來中國最大的一次稅收征管改革。如何安全地規避稅務檢查的風險，無疑是企業財務人員面臨的大挑戰。網校將為你帶來企業所得稅匯算清繳系列內容。
《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算：
《企業所得稅法實施條例》第十九條明確：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）對租金收入確認問題作了進一步明確：
即根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，也按本條規定執行。
這個規定實際上是對《企業所得稅法實施條例》第十九條的實質性改變，意味著企業在預收租金收入確認上有選擇權，即企業提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以按照合同或協議規定的應付租金的日期確認收入，也可以在租賃期內根據權責發生制原則，分期均勻計入相關年度收入。
分期確認稅金收入的條件：
出租人選擇分期均勻確認收入的租金，必須同時具備兩個條件：
（1）合同或協議規定租賃期限為跨年度；
（2）租金為提前一次性支付。
【案例】
跨期一次性收取3年租金收入相關會計與稅法規定。2016年1月1日收取2016-2018年3年租金收入，10萬元/年×3年 = 30（萬元）。
企業所得稅實施條例：按照合同約定應收租金時點確認收入的實現，而財稅2010年79號文對跨期可以按照權責發生制分年計入當期的應納稅所得額；
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