誤區(qū)一：不征稅收入與免稅收入相同，用于支出所形成的費(fèi)用都不能扣除

糾正：兩者不同！

我們先了解下收入總額。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷(xiāo)售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入；

（九）其他收入。

第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

誤區(qū)二：企業(yè)所得稅確認(rèn)收入，僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則

糾正：收入確認(rèn)原則不限于上述兩個(gè)原則！

所得稅收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條、第二節(jié)、以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)），875號(hào)文規(guī)定不同業(yè)務(wù)行為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)稍有不同，以銷(xiāo)售商品為例：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

以利息收入為例：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”遵循應(yīng)付實(shí)現(xiàn)制原則。

誤區(qū)三：企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)要確認(rèn)收入

糾正：不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入！

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、機(jī)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

（四）將自產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種貨兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。其中，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

誤區(qū)四：企業(yè)所得稅銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)時(shí)間，和增值稅相同

糾正：不同！

增值稅和企業(yè)所得稅是兩個(gè)不同的稅種，其收入確認(rèn)在時(shí)間是存在差異的。一般規(guī)定如下：

誤區(qū)五：企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)收入，僅需要填寫(xiě)《收入明細(xì)表》

糾正：除了填寫(xiě)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《金融企業(yè)收入明細(xì)表》《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》之外，納稅人如果有視同銷(xiāo)售、不征稅收入、特殊銷(xiāo)售等需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)，務(wù)必認(rèn)真填寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》以及附表

如有免稅收入和減計(jì)收入，務(wù)必認(rèn)真填寫(xiě)A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。

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