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2016年個人所得稅類熱點問題 勞務報酬所得相關問題匯總
1.個人在多處兼職，取得不同項目的勞務報酬所得，計算個人所得稅時能否分別減除費用？
答：根據《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔1994〕89號)第九條規定，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。
因此，個人取得不同項目的勞務報酬所得，應當分別減除費用計算繳納個人所得稅。
2.境內有住所個人在境外提供培訓勞務，所取得的報酬在當地已按當地政策繳過個人所得稅，是否仍需按國內稅法規定在我國境內繳納個人所得稅？
答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施條例、《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1998〕126號）（以下簡稱辦法）的規定，納稅人來源于中國境外的各項應納稅所得(以下簡稱境外所得)，應依照稅法及其實施條例和辦法的規定繳納個人所得稅。納稅人在境外依照該所得來源國家或者地區的法律應當繳納并且實際已經繳納的個人所得稅稅額，能提供境外稅務機關填發的完稅證明材料原件的，準予其在應納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。
因此，該境內有住所個人取得的境外培訓收入，應根據稅法及其實施條例規定按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅，在來源國當地繳納的個人所得稅可按上述規定予以扣除。
3.保險代理人取得傭金應該怎樣計算繳納個人所得稅？
答：根據《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）第二條規定，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業成本，按照規定計算個人所得稅。展業成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%；以及第七條規定，個人保險代理人和證券經紀人其他個人所得稅問題，按照《國家稅務總局關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第45號）執行。
根據《國家稅務總局關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第45號）第一條規定，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。
因此，保險代理人取得傭金應該根據上述規定，按照“勞務報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。（轉載自國家稅務總局）
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