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增值稅小規(guī)模納稅人自行開具專票有講究
過去，小規(guī)模納稅人需要增值稅專用發(fā)票都是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開。去年8月起，國稅總局放開住宿業(yè)小規(guī)模納稅人開展自開專票的試點(diǎn)。今年3月起，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人也可自開專票了。自行開具專票有什么講究。
問題一
陳先生問：我公司是月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)方要求我們提供專票，需要去哪里開具？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)定：“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。”因此，貴公司可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專票，在稅控系統(tǒng)自行開具。
問題二
張女士問：我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物，上周還賣了一座廠房，這些是否都可自行開具專票？
答：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
問題三
梁先生問：我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，這個(gè)月已自行開具了三張專票，申報(bào)表要如何填寫？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)定：“住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄‘稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額’的‘本期數(shù)’相應(yīng)欄次中。”
問題四
林女士問：聽說增值稅小規(guī)模納稅人自開專票有增加試點(diǎn)范圍，我們公司是鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，有新政策嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）規(guī)定：“將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（下稱”專用發(fā)票“）試點(diǎn)范圍。全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（下稱”試點(diǎn)納稅人“）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需開具專用發(fā)票的，可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。”因此，貴公司可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專票自行開具。
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