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【個稅籌劃方法】將部分工資薪金轉化為福利的稅務籌劃
在大眾創業萬眾創新的時代，國家為了鼓勵創業、扶持中小微企業，相繼推出了各種稅收優惠政策。如何順應國家政策、協助高管、創業者、自由職業者等高收入人群進行合理納稅的稅收稅務策劃應運而生。
下文整理了個人所得稅的籌劃方法——將部分工資薪金轉化為福利的稅務籌劃，以供參考。
（一）工資薪金和福利費的區別
稅法中的工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
職工福利費是一種福利性質支出，在稅法中的列支范圍主要有三類：
企業內設福利部門設備、設施、人員等費用；
為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利；
其他福利性質的支出，如困難補助、撫恤金等。
（二）稅務籌劃邏輯
工資薪金是屬于個人所得稅的征收項目，而沒有列入工資的福利費不是。福利費雖然扣除限額為工資薪金的14%，超過部分不得在所得稅前扣除，但是在范圍之內是可以稅前扣除的，這樣如果能將一些工資性質的支出轉化為提高員工福利的形式就起到一定的避稅效果。
（三）稅務籌劃案例
例：甲公司住在省會城市的員工有5名，2020年1-12月份每名員工月工資是15000元，每月繳納三險一金2500元，但是每名員工的房租花費每月需要3000元。房租的專項附加扣除標準為1500元/月（直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元），假如沒有其他附加扣除。企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
每名員工應繳納的個人所得稅
（1）策劃前
累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除＝15000×12－5000×12－2500×12－1500×12＝180000-60000-30000-18000=72000（元）
應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額=72000×10%－2520=4680（元）
（2）實施稅務籌劃
分析：雖然1500元部分房租可以專項附加扣除，但是不能全部覆蓋所有房租支出，將房租支出轉化為公司對員工的福利。企業也能在稅前扣除。
具體操作辦法：5名員工和公司簽訂合同的時候可以約定每位工資為12000元，減少的3000元轉化為公司為員工提供的職工集體住宿福利。此時，每名員工的應納稅工資就是12000元了，可以在一定程度上去實現節稅。該方法不僅對員工有好處，因公司提供集體住宿發生的租金費用屬于非貨幣性福利費不納入計稅工資總額，以公司名義支付的福利費可以在企業所得稅前按一定標準扣除。
政策依據：國稅總局2015年第34號：列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
由于提供集體宿舍，屬于人人有份但不可分割，因而發生的租金費用計入福利費。
（3）策劃后每位員工計算應交稅
累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除＝12000×12－5000×12－2500×12＝144000-60000-30000=54000（元）
應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額=54000×10%－2520=2880（元）
（4）納稅策劃前后節稅效應對比：
策劃前應交個稅為4680元，
策劃后應交個稅為2880元，
個人所得稅節稅金額=4680-2880=1800（元）
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