定金、訂金、押金、違約金！各不相同，稅務(wù)處理必須注意！

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 焦點(diǎn)財(cái)稅編輯：吱嗷 2023/06/16 12:00:17　　字體：大小

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時(shí)值618期間，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊都會(huì)涉及到各種訂金、定金、押金等等，各種“金”，所涉及到的稅務(wù)處理都有不同，特別是訂金和定金，下面小編收集了相關(guān)信息，讓大家以后的工作，有所參考！

定金和訂金的區(qū)別以及稅務(wù)處理

定金屬于擔(dān)保金，訂金則屬于價(jià)款中的一部分。那么二者之間的具體區(qū)別到底是什么呢，在稅務(wù)處理時(shí)又有什么需要注意的點(diǎn)？

一、定金是一種擔(dān)保金

《現(xiàn)代漢語(yǔ)規(guī)范詞典》中，對(duì)兩者的定義分別是這么解釋的：定金，指一方當(dāng)事人為保證履行合同而先行付給對(duì)方的款項(xiàng)，具有法律效力，對(duì)收與付的雙方都形成約束；

訂金，為預(yù)付的部分貨款，有某種承諾的意思，但在法律上不具有擔(dān)保合同履行的作用。

2021年1月1日生效的民法典對(duì)定金也有規(guī)定，其第586條規(guī)定，當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實(shí)際交付定金時(shí)成立。由此可知，定金是一種擔(dān)保形式，訂金則只是一種支付方式。定金與訂金兩者概念完全不同，由此，也就帶來(lái)稅務(wù)處理上的差異。

定金屬于擔(dān)保金，交付定金時(shí)，雙方應(yīng)作為往來(lái)款項(xiàng)處理，不涉及稅費(fèi)申報(bào)。后續(xù)階段，如果合同一方發(fā)生違約，致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)，此時(shí)適用定金罰則，即支付定金一方違約的，無(wú)權(quán)要求返還定金；收受定金一方違約的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

取得定金罰款的一方，由于未發(fā)生應(yīng)稅行為，定金不構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用，也就無(wú)須開(kāi)具增值稅發(fā)票，不涉及增值稅。在企業(yè)所得稅方面，違約方支付的定金罰款，憑相關(guān)協(xié)議等扣除憑證可在稅前扣除。

稅務(wù)處理例子：

舉例來(lái)說(shuō)，A房地產(chǎn)企業(yè)收到客戶B企業(yè)的一筆定金。收到時(shí)，A企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他應(yīng)付款，不需要作為預(yù)收款預(yù)繳增值稅，也不需要計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額繳納企業(yè)所得稅。

如果后續(xù)B企業(yè)違約，A企業(yè)扣收定金，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而對(duì)于B企業(yè)發(fā)生的定金損失，可憑定金合同等相關(guān)憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、訂金屬于預(yù)付款

訂金，作為一種支付方式，屬于交易價(jià)款的一部分，不具有擔(dān)保作用。

對(duì)收受方來(lái)說(shuō)，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，不同的情形，增值稅處理不同。

稅務(wù)處理例子：

比如，出租方收到租賃合同訂金，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果后續(xù)因各種原因解除合同，退還訂金，則具體問(wèn)題具體分析。

舉例來(lái)說(shuō)，合同履行了部分，部分訂金充作價(jià)款。在這種情況下，未退還的訂金按照收入進(jìn)行賬務(wù)處理，按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅；退還的訂金已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的，可開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷增值稅收入，由于沒(méi)有發(fā)生所得稅的納稅義務(wù)，不涉及所得稅處理。

對(duì)于支付方來(lái)說(shuō)，如果因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法收回訂金，支付方應(yīng)將其作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。值得注意的是，資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定的相關(guān)條件。

實(shí)務(wù)中，定金與訂金，是非常容易混淆的兩個(gè)概念。在稅務(wù)處理時(shí)，僅憑字眼進(jìn)行判斷往往也不夠準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定，準(zhǔn)確辨析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，予以定性，才能進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。

定金、訂金、押金、保證金、違約金的區(qū)別及增值稅處理

除了定金和訂金之外，還有押金、保證金等，這些“金”之間又有什么區(qū)別呢，下面是區(qū)別匯總和相關(guān)的增值稅處理。

一、區(qū)別

定金、訂金、押金、違約金！各不相同，稅務(wù)處理必須注意！