聯合稽查

一、河南省鄭州市稅務部門依法查處一起騙取留抵退稅案件

1月2日，國家稅務總局河南省稅務局網站顯示，國家稅務總局河南省稅務局稽查局指導鄭州市稅務局稽查局根據稅收大數據分析線索，依法查處了河南火山合一商貿有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。

經查，該公司通過非正常損失不做進項轉出、虛假申報等手段，騙取增值稅留抵退稅50余萬元。鄭州市稅務局稽查局依法追繳該公司騙取的留抵退稅款，并依據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，處1倍罰款。

鄭州市稅務局稽查局有關負責人表示，將進一步發揮七部門聯合打擊機制作用，把打擊騙享稅費優惠作為當前常態化打擊工作的重中之重，聚焦騙享稅費優惠等違法犯罪行為，以零容忍的態度堅決予以打擊，形成打擊騙取稅費優惠政策的壓倒性態勢，護航稅費優惠政策落準落好。

二、聯合稽查

此前，《國家稅務總局等六部門關于嚴厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為的通知》明確：各地稅務、公安、檢察、海關、人民銀行、外匯管理等部門要充分發揮六部門常態化打擊虛開騙稅違法犯罪工作機制，重點打擊虛開、偷稅、騙稅、騙補等違法犯罪行為。

1.稅務部門負責實施案件查辦，牽頭組織聯合專項行動；公安部門負責涉稅刑事案件偵辦；檢察機關對于符合逮捕、起訴條件的犯罪嫌疑人，應當及時批準逮捕、提起公訴，對重大疑難復雜案件，可以根據公安機關提請，提前介入或者進行會商；海關部門負責對相關案件研判、查處提供數據信息支持；中國人民銀行負責涉稅案件資金查詢及相關金融機構的協調支持；外匯管理局負責涉案外匯數據查詢及違規資金查處，努力實現對騙取留抵退稅等違法犯罪行為實施全鏈條、一體化打擊。

2.對惡意造假騙取留抵退稅的企業，依法從嚴從重處理，全面延伸檢查。要做好行政檢查和刑事偵查銜接，稅務部門充分運用行政手段盡職調查取證，發現涉嫌犯罪的及時作出認定并移交公安部門，公安部門依法及時辦理。

稅務稽查重點

一、“看”企業收入

企業如果少計銷售收入，或隱匿部分銷售收入，稅務部門會——

1.通過成本和費用來比對你的利潤是否為負數；

2.比對你開具出去的發票，收到的貨款數額以及賣出的商品；

3.通過大數據，查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據，比對是否存在異常；

4.通過比對同行業收入，稽查是否存在異常。

二、“觀”企業成本費用

企業存在以下行為要小心了——

1.長期購進原材料或商品時暫估入庫；

2.購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票；

3.計提了費用而遲遲沒有費用發票；

4.差旅費、加油費、會議費等費用異常。

三、“查”企業庫存

在稅務部門嚴格稽查下，企業庫存會進一步透明化，企業進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業務必引起重視，及時查找原因。

在此提醒，企業一定要做好存貨管理，統計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。

四、“監管”企業銀行賬戶

銀行、工業和信息化部、國家稅務總局、國家市場監督管理總局等已經納入企業信息聯網核查系統，實施信息共享及核查通道。

稅務局、銀行等機構可以通過系統核實企業納稅信息及納稅人營業狀態等情況。

企業如果存在以下異常情況的，要小心了——

1.企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數；

2.當期新增應付賬款大于收入80%；

3.預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；

4.當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

五、“算”企業應納稅額

1.增值稅收入長期大于企業所得稅收入；

2.稅負率異常；

注意了，以下幾種情形，企業可能被查——

（1）企業稅負與本企業不同期間，與同行業其他公司對比，變動異常，過高或過低。

（2）稅負率與企業的開票情況、取得支出發票情況差異過大。

（3）企業的進項變動率遠大于銷項稅額變動率。

（4）在水、電等能耗變動不大的情形下，稅負率差異過大。

3.企業大部分員工長期在個稅起征點以下；

4.員工個稅申報表中的工資與企業申報的工資不一致等。

以上這些都可能會成為稅務局關注的重點。

“389”企業，要小心了！

一、“三假”企業

1.假企業

假企業是指納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優惠政策大規模注冊“空殼公司”來虛開發票。

通常，空殼公司具有以下特征：

（1）設立在具有稅收優惠政策地區或者偏遠稅務監管寬松的地區。

（2）組織機構不健全，缺乏必要的工作人員。

（3）沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借。

（4）有財產，但沒有相應的財產記錄。

（5）沒有經營業務或者沒有真實的業務。

2.假出口

假出口是指沒有實際出口業務，采用偽造報關單、購買增值稅專用發票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。

通常假出口業務具有如下特征

（1）公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發的敏感貨物、敏感口岸。

（2）公司出口業務短期內飛速發展。

（3）實地核查，企業業務人員、財務人員對出口業務流程含糊不清。

（4）退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。

3.假申報

假申報是指通過申報材料造假等方式，非法獲取稅收優惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優惠政策。

二、八大行業將重點監控

從各個跡象分析，稅務稽查聚集在以下行業：

1.電商行業

2.建筑行業

3.外貿行業

4.勞務派遣行業

5.醫療美容行業

6.直播、文娛行業

7.高新技術企業

8.高收入人群股權轉讓等行業和領域。

三、企業這9種行為，要小心了

1.虛開發票

2.對開、環開發票

對開、環開發票雖然屬于閉環抵扣，未少繳稅，也未給國家造成損失。但是，它是基于沒有真實業務的情況下開具的發票，同樣會面臨相應的處罰。

3.三流不一致

三流一致就是資金流、發票流、貨物流相統一，如果三流不一致，很可能被稅務機關判定為“虛開發票”。

4.收入成本不實

企業自身的收入與費用嚴重不匹配；收入成本倒掛；隱匿收入、虛列成本；與同行業對比收入、費用異常，等等。

5.庫存賬實不符

發票開具實行全票面上傳，簡單說就是發票開具不只是發票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數量、單價都會被監管。只要企業發票異常，馬上就會接到稅務局電話，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。

6.申報異常

很多公司對小稅種不重視，認為其金額小，不會被監管，這樣想就大錯特錯了，小稅種也會引起大風險。

7.稅負率異常

稅負率異常一直以來都是稅務稽查的重點，如果企業平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調查。

8.長年虧損

9.公轉私、私轉私頻繁轉賬

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