業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)出的進項稅額還需要再進費用嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/09/06 17:53:49　　字體：大小

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業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)出的進項稅額處理原則

在企業(yè)的財務(wù)會計中，業(yè)務(wù)招待費通常被視為一種管理費用。

當涉及到進項稅額時，如果這些費用與增值稅專用發(fā)票相關(guān)聯(lián)，則需要特別注意其稅務(wù)處理。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費屬于不得抵扣進項稅額的項目之一。這意味著，企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)招待費時，即使取得了增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的進項稅額也不能用于抵扣銷項稅額。具體來說，假設(shè)某企業(yè)發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費，并且該費用對應(yīng)的進項稅額為130元（計算公式：進項稅額 = 費用金額 × 稅率，即 1000 × 13%），那么這130元的進項稅額必須從可抵扣的進項稅總額中轉(zhuǎn)出。

進項稅額轉(zhuǎn)出后的賬務(wù)處理

一旦確定了需要轉(zhuǎn)出的進項稅額，接下來就是如何進行賬務(wù)處理的問題。對于已經(jīng)確認需轉(zhuǎn)出的進項稅額，企業(yè)應(yīng)當將其計入相應(yīng)的費用科目中，而不是繼續(xù)作為可抵扣的進項稅處理。
例如，在上述例子中，130元的進項稅額應(yīng)當從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中轉(zhuǎn)出，并計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”科目中。這種處理方式確保了企業(yè)的財務(wù)報表能夠準確反映實際發(fā)生的費用和稅務(wù)負擔情況。值得注意的是，這樣的操作并不會影響企業(yè)的利潤表中的凈利潤數(shù)值，但會影響現(xiàn)金流表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量部分。