銀行貸款關注的主要財務指標及要求有哪些？

銀行根據哪些指標來分析判斷企業的經營管理水平和經營業績？

中小企業融資財務報表編制過程中存在哪些常見問題？

調整的方法和思路有哪些？

銷售規模不大、盈利能力不強、成長性不足的企業如何編制順利通過銀行融資審批的財務報表？

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傅老師有23年財務工作經驗，在民營中小企業銀行融資方面有豐富的實戰和成功經驗，善于處理中小企業融資中的疑難問題。教學內容中選舉大量的工作實例來講解融資報表編制技巧，有針對性地幫助企業解決融資難題，提升融資成功率。

【上課時間】12月24日（周六 09:30～12:00 14:00～16:30）

【配套視頻】9集教學視頻（共3.5小時），直播課后可反復觀看學習，學習期60天

【面向學員】中小微企業的會計從業人員、會計主管及企業面臨融資問題的財務工作人員、企業管理人員。

【師資簡介】傅曉東，注冊會計師、注冊評估師，有23年財務專業工作經歷。有多年央企、民營企業財務經理、財務總監工作經歷。理論功底扎實，實踐經驗豐富。擅長領域：財務體系設計、會計核算、成本核算及管理、銀行融資、資產重組、企業估值等，對企業整體財務情況具有較高的規劃設計和駕馭能力。

【課程大綱】

一、銀行貸款關注的主要財務指標及要求

完整的銀行貸款流程，包括建立信貸關系、貸前調查、授信審批、貸款發放、貸后管理、貸款收回等環節。在貸前調查和授信審批階段，銀行會對企業的產品、技術、市場、管理以及財務等方面進行詳盡的調查，以分析判斷企業的經營管理水平和經營業績，藉以判斷信貸風險。除資產總額、凈資產、銷售收入、利潤總額、現金流量等指標外，銀行在授信審批中還關注企業償債能力、營運能力、盈利能力和成長能力等財務指標。雖然不同銀行的風險偏好和容忍度不盡相同，但對企業財務指標的要求大體相近。

二、中小企業融資財務報表編制過程中存在的主要問題

財務報表質量不高，難以達到銀行授信要求，是導致中小企業融資失敗的主要原因之一。

實踐中，中小企業融資財務報表存在的主要問題有：

1.資產規模偏小、凈資產不多、資產負債率高

自有資產少是廣大中小企業融資面臨的首要障礙，表現為資產總計、凈資產絕對額低于銀行要求，資產負債率偏高（如超過65%）

2.銷售規模不大，獲利能力不強、成長性不足

主要變現為銷售收入達不到銀行要求；或銷售收入達標，但銷售毛利率偏低，凈利潤少；成長性不足，甚至逐年減少。

3.賬外設賬

包括賬外現金賬（小金庫）、賬外資產賬、賬外負債賬、賬外完整賬（資產、負債、權益等要素完整）等。

4.股東抽逃注冊資金或關聯公司占款

表現為股東個人或關聯公司大額應收款掛賬。

5.存在民間融資且金額較大

這是銀行融資的大忌，銀行對此談虎色變，表現為應付款中出現“資產管理公司”、“擔保公司”、“投資咨詢公司”等明細賬戶。

6.財務報表數據與其他資料嚴重不符，邏輯關系混亂

如產品銷售數量、單價、成本與其他資料（生產能力、采購合同、銷售合同等）不能互相印證，前后矛盾。

7.不注重細節、出現嚴重的技術性錯誤

報表數據總計不正確，表內表間稽核不符，評估報告、審計報告等出現重大差錯。

三、融資財務報表編制實用技巧

針對企業編制融資財務報表存在的主要問題，實用的解決思路和辦法有：

1.資產規模小、凈資產不多、資產負債率偏高

【案例分析】

(1)浙江××海洋工程公司主營港口航道疏浚工程，具有港航工程二級資質。2008年12月31日，資產總額16000萬元，所有者權益11000萬元，資產負債率68.75%。2009年初因承接某地航道疏浚工程申請銀行融資。經協商，貸款行同意將公司主要固定資產××噸級耙吸疏浚船經評估后納入報表。該船原值約8500萬元，評估增值5500萬元，資產總額、所有者權益均增加5500萬元，資產負債率降為51.12%，成功從××銀行融資3500萬元。

(2)××科技有限公司主營客車運輸定位系統生產和銷售，其技術研發能力在行業內首屈一指，曾參與交通運輸部某定位系統行業標準的制定。但公司系輕資產公司，資產規模小，銀行融資困難。后經××資產評估事務所對其一關鍵專利技術進行評估，成功融得銀行資金200萬元。（簡要介紹知識產權質押融資試點情況）

【解決思路】

(1)對賬面成本較低、目前已升值較大的房屋建筑物、機器設備、土地使用權進行評估，評估增值增加資產總額和資本公積金；

(2)將企業生產中使用的技術領先、具有關鍵作用的專利等無形資產經評估后納入報表范圍；

(3)將有一定規模（總資產、凈資產、凈利潤較大）且發展良好的股東個人出資企業納入合并報表范圍。

2.銷售規模不大、盈利能力不強、成長性不足

【案例分析】

浙江××信息工程有限公司主營某海上GPS定位設備，產品技術先進，市場廣闊并與某公司簽訂產品長期銷售協議。近年發展迅猛，資金需求較大，申請銀行融資，但前幾年銷售規模偏小，被多家銀行拒之門外。與××商業銀行股份有限公司建立信貸關系后，在實地考察客戶了解項目背景后，公司根據交貨能力適當調整了交貨數量和銷售收入，成功獲得該銀行授信額度6000萬元，貸款3500萬元。

【解決思路】

(1)將未入賬的現金銷售納入報表；

(2)利用長期銷售協議或合同提前確認銷售收入；

(3)三方轉賬增大銷售收入：A-B-C-A（票據流和資金流）；盡早謀劃

(4)充分認識非主要產品或經營項目對收入調整的重要性；

(5)如獲利能力不強，則可在銷售收入既定的情況下，調整產品銷售結構，調增毛利率高產品銷售比重。

3.賬外設賬問題

如果賬外賬涉及金額較大，已經嚴重影響到銀行融資，則必須在編制融資報表時將其納入銀行報表。

【案例分析】

××五金工廠主營緊固件生產銷售，日常經營中有部分客戶為個體工商戶，貨款用現金結算。股東為避稅，將現金存入自己借記卡中，幾年下來累積發生額達400余萬元。隨著規模的擴大，資金需求日益膨脹，向銀行申請借款時被告知銷售規模偏小。股東將此情況如實相告，銀行表示理解。將賬外現銷收入納入報表后，成功獲得銀行貸款。

【解決思路】

(1)對小金庫的處理：如銷售和利潤規模達標，則直接將小金庫以現金形式或掛出納應付款形式進行調整；否則，根據小金庫形成的原因（現金銷售、邊角料銷售、虛列費用等），分別增加銷售收入或沖減費用；

(2)賬外資產賬的處理：存貨、固定資產做盤盈處理；

(3)賬外負債賬：不做調整；

(4)賬外完整賬直接匯總納入融資報表。

4.股東抽資和關聯公司占款

【解決思路】

(1)股東抽資或占款一般采用明細項目轉換法：將應收款明細賬戶轉換為非股東；

(2)關聯公司大額占款可采用性質轉換法，將占款轉變為預付材料款或設備款等，從而將應收款調整為預付款。如速動比率滿足銀行要求，也可考慮將其調整為存貨。

(3)如果公司同時有股東占款和借入民間資金的情況，在不影響資產總額及資產負債率的情況下，可將應收股東款和應付民間資金對沖，同時減少股東占款和民間融資。

5.民間融資的解決辦法

【案例分析】

××商貿有限公司在公司資金緊張時偶爾向資產管理公司調用資金頭寸。向銀行申請貸款時尚有150萬元沒有歸還。銀行在貸前調查時發現此問題后建議老板盡快處理。老板向朋友借款150萬元，并以自己名義借給公司，公司以此款償還資產管理公司，問題得到解決，順利通過貸款審批。

【解決思路】

采用明細替換法。具體做法為：股東體外籌集一筆金額相等的民間資金，以股東或公司員工借入名義存入公司（可合理解釋為股東或員工對公司的支持），再將此款歸還給資金出借方。

本質沒變，但應付款明細變了。

6.財務報表數據與其他資料嚴重不符，邏輯關系混亂問題

【案例分析】

××銀行在對××科技開發有限公司貸前調查過程與主管銷售副總座談后發現，銷售副總介紹的當年某主要產品銷售數量與財務報表反映的銷售收入出入很大，企業不能合理解釋原因，銀行放棄此客戶，企業融資失敗。

【解決思路】

財務主導融資資料的準備，保持數據前后一致。要根據調整后報表項目準備相關資料，同時，要對參與貸前調查的高管和有關人員進行必要的提醒，杜絕數據打架現象的發生。

7.不注重細節、出現嚴重的技術性錯誤問題

【案例分析】

××有限公司向銀行申請流動資金貸款，由××貨代有限公司提供連帶責任擔保。銀行在錄入貨代公司報表時發現三年及一期資產負債表中資產總額與負債及所有者權益不等，其他應收款、其他應付款金額幾年均保持不變。經詢問貨代公司得知，報表由該公司見習會計編制，財務主管沒有審核。經借款公司解釋后重新提供擔保公司報表，銀行勉強同意貨代公司擔保。

【解決思路】

有經驗的財務主管負責資料的收集和審核，財務負責人最終把關，杜絕低級錯誤的發生。

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