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關注！房地產開發企業關聯企業間資金融通的注意事項！
房地產開發企業關聯企業之間經常進行資金融通，那您知道要注意什么嗎？政策是怎么樣規定的嗎？快來學習下吧！
一、關聯企業之間簽訂無息借款合同
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業所得稅
（2）法律依據
財稅2016 36號《營改增試點實施辦法》
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
財稅2019 20號：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
《稅收征管法》第三十六條規定，關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
國稅局公告2017 6號《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》：實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。
國稅發【2005】43號：
稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%
（3）結論
如滿足企業集團條件，集團內單位（含企業集團）自2019年2月1日至2020年12月31日，無償借款免征增值稅；
不滿足上述條件的關聯企業之間的無償借款不享受上述稅收優惠，需視同銷售，繳納增值稅。
二、房地產開發集團統借統還的合同簽訂
統借統還業務，是指：
企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業所得稅
（2）法律依據：
財稅2016 36號文：統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
國稅發2009 31號：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。
案例解析
某集團公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬A公司和B公司使用，A公司取得貸款1億元，貸款年利率6%，B公司取得貸款0.5億元，貸款年利率6%。
該集團公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？為什么？
由于該集團公司收取下屬公司貸款利息適用的利率和取得貸款的利率相同，所以免征增值稅
案例解析
某集團公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬A公司和B公司使用，A公司取得貸款1億元，貸款年利率7%，B公司取得貸款0.5億元，貸款年利率7%。
該集團公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？
統借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收增值稅
應收利息=（ 1*7%+0.5*7%）=0.105億元，
增值稅銷項稅=0.105/（1+6%）*6%=59.43萬元
三、企業集團的規定
《關于做好取消企業集團登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監企注2018 139號）
各地工商和市場監管部門要按照《決定》要求,不再單獨登記企業集團，不再核發《企業集團登記證》，并認真做好以下銜接工作。
一是放寬名稱使用條件。企業法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或者“(集團)”字樣，該企業為企業集團的母公司。企業集團名稱應與母公司名稱的行政區劃、字號、行業或者經營特點保持一致。需要使用企業集團名稱和簡稱的，母公司應當在申請企業名稱登記時一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經母公司授權的參股公司可以在名稱中冠以企業集團名稱或者簡稱。各級工商和市場監管部門對企業集團成員企業的注冊資本和數量不做審查。
二是強化企業集團信息公示。取消企業集團核準登記后，集團母公司應當將企業集團名稱及集團成員信息通過國家企業信用信息公示系統向社會公示。本通知下發前已經取得《企業集團登記證》的，可以不再公示。
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