我們要想弄明白農民工、臨時工、零散工的社保、成本扣除及個稅問題就要首先明確:什么叫農民工、臨時工、零散工 , 他們均可以劃歸到非全日制用工范圍;什么又叫非全日制用工?

根據新修訂的《中華人民共和國勞動合同法》（自2013年7月1日執行）有關非全日制用工的規定：是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。否則，則屬于全日制勞動關系。

關于非全日制用工的工資支付”的第8項的規定，在非全日用工中，用人單位或勞務公司為勞動者支付的  小時工資里已包括正常工資以及基本養老保險、基本醫療保險費用部分。用人單位無需再向社會保險機構為非全日制用工的勞動者另行交納養老保險以及醫療保險。

但是: 用人單位負有為非全日制用工繳納工傷保險的義務《勞動保障部關于非全日制用工若干問題的意見》（勞社部發［2003］12號）第三條“關于非全日 制用工的社會保險”第⒓項規定：“用人單位應當按照國家有關規定為建立勞動關系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。”基于此規定，用人單位負有為非全日制用工繳納工傷保險的義務。

上述是基于農民工與企業的非全日制勞動關系如果基于勞務關系:

農民工和企業之間并無從屬?行政隸屬關系，農民工提供勞務服務，用人單位支付勞務報酬，各自獨立、地位平等，并未簽訂勞動合同，企業和勞動者也不需要繳納社會保險費用。

（2）費用成本扣除問題

如果基于勞務關系:按照國家稅務總局2018年第28號公告《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告規定：對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目 、收款金額等相關信息。    

增值稅起征點以下的勞務費只需要勞務方提供“收款憑證”,接受勞務方就可以憑“收款憑證”扣除企業 所得稅 , 無需提供發票。

小額零星經營業務的判斷標準，增值稅起征點幅度如下: （a)按期納稅的，為月銷售額5000-2000元（b）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元 和勞務時間無關系，時間上不是按年，以金額上是否超過增值稅起征點為依據

備注： 按期還是按次，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準：辦理的按期，未辦理的按次 ；對于經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。個人按照勞務報酬 ,超過增值稅起征點的,提供發票,既要繳納增值稅還要繳 納個稅?如果基于非全日制勞動關系,則以工資表反映,非勞務發票或者收款收據形式?

（3）用工單位支付勞務費需代扣代繳個人所得稅自2019年3月份起，部分省市最新文件規定：用工單位支付勞務費，班組或者包工頭在代開發票環節稅局不再征收個人所得稅?其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第 61號發布）規定減800按照勞務報酬預征率20%～40%預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報；或代開發票單位在開具發票時，在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳） ”；自然人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的(處以應扣未扣稅款0.5～5倍罰款)，再由納稅人依照《 國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規定辦理納稅申報。以收入減除費用后的余額為收入額，年底按照綜合所得匯算清繳，在減除每年6萬基礎費用扣除后，多退少補。

如果屬于工資薪金,按照工資薪金個稅預扣預繳法計算個稅

( 4 ) 農民工工資匯算清繳問題:

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 （中華人民共和國國務院令第707號）第二十五條和《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）的規定,以下情況需要辦理匯算清繳：

（a）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元

（b）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元

（c）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額

（d）納稅人申請退稅的。比如平時多預繳了個稅

( e )《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）第一條規定：“2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入超過12萬元且需要匯算清繳補稅的

( f ) 居民個人取得綜合所得時扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的有人會擔心農民工綜合所得年底需要匯算清繳麻煩,其實不必,一般情況下無需匯算,基于農民工特殊群體和情況,稅局早有考慮,以下三種情況 ,居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳  , 包含了大部分農民工情況,打消財務和農民工顧慮,簡化手續。根據《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）第 一條規定的規定:2019年1月1日至2020年12月31日

( a ) 年度綜合所得需要匯算清繳補稅但收入不超過12萬元的

( b ) 年度匯算清繳補稅金額不超過400元的

( c ) 不申請退稅的

( 5 ) 賬務處理問題:

與農民工分別簽訂非全日制用工合同”的用工模式的財務處理：非全日制勞動報酬按照“工資薪金      綜合所得”在“應付職工薪酬——工資薪金”科目核算 ; 屬于勞務費,在“合同履約成本—人工成本—勞務費”科目核算。

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