分包不預(yù)繳總包有責(zé)任嗎？千萬別踩坑了，快來看看吧~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/28 11:00:07　　字體：大小

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建筑服務(wù)公司有時候會為了更好的進行經(jīng)營運行會進行分包，來使得自己可以更好的進行經(jīng)營活動。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于總包，分包所涉及到的稅務(wù)知識，千萬別踩坑了，快來看下吧~

總包方與分包方都屬于建筑服務(wù)提供者，二者共同向工程業(yè)主提供建筑服務(wù)，屬于獨立的納稅人，各自承擔(dān)其增值稅款的預(yù)繳和申報繳納義務(wù)。

站在總包方的角度看，分包方只要向其提供合規(guī)的發(fā)票，其預(yù)繳稅款時就可以差額扣除；申報繳納時，適用簡易計稅方法的，可以差額計稅，適用一般計稅方法的，可以憑票抵扣進項稅額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第12條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，超過納稅義務(wù)發(fā)生時間6個月后未預(yù)繳稅款或者未按規(guī)定預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

可見，從理論上講，總分包雙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位具體情況，分別按照規(guī)定預(yù)繳稅款。分包方未預(yù)繳稅款或者未按規(guī)定預(yù)繳稅款，只要提供了符合規(guī)定的發(fā)票，總包方在預(yù)繳時均可以差額扣除，總包方?jīng)]有義務(wù)也沒有權(quán)力去審查分包方是否已經(jīng)預(yù)繳稅款。

但是，從實操的角度看，建筑服務(wù)的預(yù)繳稅款屬于當(dāng)?shù)氐闹匾杖胫唬鞯卣娂姵雠_各種「保障政策」，千方百計保證外地企業(yè)赴本地施工預(yù)繳稅款能夠及時足額入庫。

在營業(yè)稅時代，總承包企業(yè)一度是分包單位營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人，改征增值稅以后，相關(guān)政策沒有要求總包方負(fù)有代扣代繳分包稅款的義務(wù)，但是，不少地區(qū)從建設(shè)方、總包方層層抓起，要求收款方必須提供已在本地預(yù)繳稅款的完稅證明，否則將無法通過竣工備案等環(huán)節(jié)的審批。

因此，為避免不必要的麻煩，建議總包方在簽訂分包合同后提醒需要預(yù)繳的分包方，要及時足額的預(yù)繳稅款，并向總包方提供完稅證明的復(fù)印件。

理想的流程是：

一是總包與分包均為異地企業(yè)，總分包方均需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，分包方先預(yù)繳，總包方后預(yù)繳，或者雙方同時預(yù)繳（一個月內(nèi)）；

二是總包為異地企業(yè)，分包為本地企業(yè)，分包無需預(yù)繳，總包持分包發(fā)票差額預(yù)繳；

三是總包為本地企業(yè)，分包為異地企業(yè)，分包應(yīng)預(yù)繳稅款，總包無需預(yù)繳，在機構(gòu)地稅務(wù)機關(guān)申報后繳納。

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