【誠信經營】取得虛開發票二三事！

來源: 廈門稅務編輯：fengjunyan 2020/10/30 09:35:08　　字體：大小

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近期，常有納稅人咨詢：“有真實交易取得的、通過認證的發票是不是一定沒有問題?”答案是：不！不！不！快讓我們一起來看看以下案例！

【案例】

廈門某服飾有限公司到石獅布料市場采購布料，跟某店鋪確認樣板并簽訂合同，貨物由銷售方配送至該公司的生產地址。

該公司按照對方提供的對公賬戶付款，并取得對方郵寄的增值稅專用發票，發票上注明的銷售方為河南省禹州市某紡織有限公司，商品名稱、數量及金額無誤。

該公司發現為異地開票后立即提出疑問，對方答復稱都是這樣開票的，沒問題！該公司遂將該發票提供給財務做賬，進行認證抵扣，而該批材料經過領用生產后形成的產品也于當年度完成銷售，相應的成本已結轉。

【問題】

1.該公司的上述行為有問題嗎？

2.可能會給該公司帶來什么損失？

答1：案例中，該公司從福建省石獅市購貨取得了河南省禹州市開具的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款，根據《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發[1997]134號）第二條規定：

“在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理。”

該公司的上述行為構成了偷稅。

答2：可能帶來的損失：

（1）補繳稅款及滯納金。可能涉及到的稅種有：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業所得稅及相應滯納金。

（2）面臨行政處罰。被認定為偷稅，將面臨處所偷稅款0.5-5倍的罰款，若該公司積極配合檢查，主動消除或者減輕違法行為后果的，將從輕或減輕處罰。

（3）移送公安的風險。根據《中華人民共和國刑法》第201條及《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》第57條規定，若企業一個年度內偷稅金額5萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，經稅務機關依法下達催繳稅款通知書后，不補繳相應的稅款、滯納金或不接受行政處罰的，將會面臨移送公安機關立案處理。

（4）影響納稅信用評級。根據《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條：偷稅金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，則會直接判為D級。

（5）列入重大稅收違法失信案件名單，開展聯合懲戒。根據《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第二條、第五條第一項規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的”將列入重大稅收違法失信案件名單，向社會公布信息，并將信息通報相關部門，共同實施嚴格監管和聯合懲戒。

交易前

◆“知己知彼”：了解交易對方的經營范圍、生產能力、企業規模、企業資質、納稅信用等級等相關信息，并進行核實，盡量選擇經營規范，具備一定規模、資質的企業進行合作。

◆“先禮后兵”：交易前簽訂正式合同，對雙方的權利與義務及相應的違約責任盡量約定明確，重視對交貨方式、付款方式、發票憑證及相應的違約責任進行明確約定。

交易中

◆“眼見為實”：貨物驗收環節盡量考慮選擇在銷貨方處進行，不僅可避免貨物運到后驗收發現質量瑕疵再退貨造成運費損失，又可同時核實貨物生產并發出的真實地址，避免出現所購買貨物并非為銷售方所有的情形。

◆“細心比對”：在轉賬付款前，再次核實對方出庫單上企業名稱及提供的銀行賬戶是否與發票上注明的銷售方及開戶銀行信息相符；若出現不符，應引起警惕，進一步核實。

◆“有跡可循”：在對方要求現金付款時，謹慎答應，盡量選擇對公賬戶付款，留下付款痕跡，此外，對交易過程中的各類交易原始憑證，應做到妥善保存，從而保障自身合法權益。

交易后

◆“心中有數”：對自己的供應商近況做到心中有數，這要求保持對供貨商信息更新維護，關注對方生產經營情況及納稅信用等級的變化。

◆“積極應對”：重視對交易過程中有關憑證證據的收集保管，一旦發現對方存在故意隱瞞有關銷售和開票的真實情況，惡意提供虛開增值稅專用發票，可以依法向對方追償由于提供虛開增值稅專用發票而帶來的經濟損失，同時對取得虛開發票事宜積極應對。

發現取得虛開發票

◆“自行調整”：自查發現問題后，及時進行賬務調整處理，并對涉及少繳稅款進行主動補繳，要注意稅款所屬期應選擇正確。

◆“積極配合”：經稅務機關通知得知取得虛開發票后，積極配合檢查，準確、及時提供相應材料，可縮短檢查期限，減少滯納金，同時爭取從輕處罰。

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