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公益性捐贈如何享受稅前扣除？
慈善如暖流，稅惠添溫度。你知道嗎？符合條件的公益性捐贈可以享受稅前扣除，一起來了解吧~
（一）公益性捐贈
是指企業或個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。
（二）公益性社會組織
包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
溫馨提示
社會性公益組織需及時申請公益性捐贈稅前扣除資格。
社會組織應按民政部門的規定，準確及時報送經審計的上年度專項信息報告，以免影響公益性捐贈稅前扣除資格的申請。符合條件或當年未到期的公益性群眾團體應及時提交資格申請。公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。
（一）政策規定
企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出：
在年度利潤總額 12% 以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
超過年度利潤總額 12% 的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。
（二）享受條件
捐贈途徑：公益性捐贈是指企業通過具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，或者縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。
捐贈范圍：用于符合法律規定的慈善活動公益事業的捐贈。公益慈善事業，應當符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規定。
（三）公益性捐贈金額確定
接受的貨幣性資產捐贈：以實際收到的金額確認捐贈額。
接受的非貨幣性資產捐贈：以其公允價值確認捐贈額。
注意：捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供能證明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。
（四）留存備查資料
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。
（五）政策依據
《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512 號）
《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15 號）
《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局 民政部公告 2020 年第 27 號）
《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 20 號）
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告 2019 年第 49 號）
《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局公告 2021 年第 18 號）
（一）政策規定
個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規定在計算應納稅所得額時扣除。
扣除標準：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款規定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30% 的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
（二）享受條件
捐贈途徑：個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行的捐贈。
捐贈范圍：公益慈善事業，應當符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規定。優惠范圍限于向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈。
（三）公益性捐贈金額確定
個人發生的公益捐贈支出金額，按照以下規定確認：
捐贈貨幣性資產的：按照實際捐贈金額確定。
捐贈股權、房產的：按照個人持有股權、房產的財產原值確定。
捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的：按照非貨幣性資產的市場價格確定。
（四）留存備查資料
公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規定開具捐贈票據；個人索取捐贈票據的，應予以開具。
個人發生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。
個人應在捐贈之日起 90 日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據，如果個人未按規定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在 30 日內向主管稅務機關報告。
（五）政策依據
《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 707 號）
《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 20 號）
《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局 民政部公告 2020 年第 27 號）
《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2019 年第 99 號）
慈善如暖流，稅惠添溫度。合理利用公益性捐贈稅前扣除政策，既能奉獻愛心，也能享受稅收優惠。
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