為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，提高資源利用效率，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。但在實(shí)際的操作過程中，存在一些容易被忽視的誤區(qū)。本文整理了一份涉稅政策測試題，幫助您順利解鎖政策要點(diǎn)，看看能答對多少？

判斷題一：

納稅人在享受資源綜合利用即征即退政策時(shí)，核算要求可以簡化處理。

答案：錯(cuò)誤

解析：納稅人必須單獨(dú)核算適用即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額，未單獨(dú)核算的不得享受優(yōu)惠。納稅人必須建立詳細(xì)的再生資源收購臺(tái)賬，記錄供貨方信息、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、票據(jù)取得情況等。如果現(xiàn)有賬冊系統(tǒng)已包含這些內(nèi)容,可以不用單獨(dú)建賬，但必須留存?zhèn)洳椤?/p>

判斷題二：

納稅人銷售自產(chǎn)的所有資源綜合利用產(chǎn)品和提供的所有資源綜合利用勞務(wù)，都可以享受增值稅即征即退政策。

答案：錯(cuò)誤

解析：綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)所附的《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，退稅比例30%-100%。

同時(shí)還要滿足下列條件：

01.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

02.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。

03.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

04.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝。

05.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

06.納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)。

07.納稅人申請享受公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

判斷題三：

納稅人從事資源綜合利用項(xiàng)目，享受增值稅即征即退，購進(jìn)的再生資源必須取得相應(yīng)的發(fā)票或憑證。

答案：正確

解析：1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

2.納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

3.上述“從銷售方取得的發(fā)票”，包括通過“反向開票”方式取得的增值稅發(fā)票。

注意的是，納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)的即征即退規(guī)定。

判斷題四：

任意資源回收企業(yè)均可以向被收購對象“反向開票”。

答案：錯(cuò)誤

解析：自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者（以下簡稱出售者）向資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào)）條件的資源回收企業(yè)，可以向出售者開具發(fā)票。

資源回收企業(yè)需要“反向開票”的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》，并提供危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證或報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書或商務(wù)部門再生資源回收經(jīng)營者備案登記證明。向出售者“反向開票”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng)，并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。

判斷題五：

所有從事再生資源回收的增值稅一般納稅人，都可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

答案：錯(cuò)誤

解析：并不是所有從事再生資源回收的增值稅一般納稅人都適用！納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：

1.從事危險(xiǎn)廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證管理辦法》的要求，取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證。

2.從事報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺(tái)的《報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收管理辦法要求》，取得報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書。

3.除危險(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動(dòng)車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

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