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往來款項的重分類調(diào)整
在實務(wù)中經(jīng)常會有一些往來科目期末余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，在編制報表時該怎樣進(jìn)行調(diào)整呢？
需要對報表進(jìn)行重分類調(diào)整，重分類指會計報表的重分類，它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬，只調(diào)整報表項目余額。具體說來，它根據(jù)會計明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額而定，當(dāng)資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，這時不再是債權(quán)而是一種債務(wù)，應(yīng)重新分類到負(fù)債類科目；反之，當(dāng)負(fù)債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時，這時不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán)，應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類而直接以總賬余額反映到會計報表當(dāng)中，則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來面目，甚至導(dǎo)致財務(wù)指標(biāo)異常。
往來科目重分類調(diào)整對應(yīng)項目表：
|
原科目 |
重分類調(diào)整至 |
|
應(yīng)收賬款貸方余額 |
預(yù)收款項 |
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預(yù)收款項借方余額 |
應(yīng)收賬款 |
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預(yù)付款項貸方余額 |
應(yīng)付賬款 |
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應(yīng)付賬款借方余額 |
預(yù)付款項 |
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其他應(yīng)收款貸方余額 |
其他應(yīng)付款 |
|
其他應(yīng)付款借方余額 |
其他應(yīng)收款 |
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