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小微企業又是擴圍，又是減稅，你準備好了嗎？
號外、號外、重大利好！
國務院總理李克強1月9日主持召開國務院常務會議，決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施，包括：大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。據說，調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業（中國政府網說的，這句我可不敢說）。
一、什么樣企業的屬于小微企業？
現有的小微企業標準是依據《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）的規定：
所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
有關企業所得稅法概念中的“小微企業”標準，從《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》到財稅〔2017〕43號再到財稅[2018]77號，從業人數和資產總額沒有變過，改變的只有應納稅所得額。所以我們推斷，新政實施后的小微企業標準應該是：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
但具體還要按財政部、國家稅務總局發布的正式文件為準。
二、這個優惠到底要怎么享受？
很多人對“應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額”這句話，不是很理解。簡單來說，在從業人數和資產規模等符合標準的前提下：
（一）應納稅所得額≤100萬時
應納企業所得稅=應納稅所得額×25%（這個是稅基）×20%（稅率）
（二）100萬＜應納稅所得額≤300萬時
應納企業所得稅=【100×25%+（應納稅所得額-100）×50%】（這個是稅基）×20%（稅率）
（三）300萬＜應納稅所得額時
不享受小微企業的所得稅優惠，在不考慮企業優惠條件情況下。
應納企業所得稅=應納稅所得額（稅基）×25%（稅率）。
三、2018年度匯算清繳時能使用上述優惠嗎？
這次新政是先通過國務院常務會議決議來公布的，具體執行還要等財政部、國家稅務總局發布正式的文件通知，推測在2019年5月31日前，類似文件應該能夠發布，根據一般的習慣來說，也應可以適用到2018年度的匯算清繳中。
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