要點一

      無稅不申報適用范圍：

      僅僅對當期無應稅收入且未做票種核定的小規模單位納稅人。

      對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業暫不適用“無稅不申報”辦法。

要點二

    “無稅不申報”不是針對所有稅種都可以免于零申報。

      免于零申報的稅種范圍為：增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅相關稅費。

      對企業所得稅、個人所得稅、契稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現有的做法按時申報繳納稅款。

要點三

    “無稅不申報”實施時間：

      2019年7月1日起，對2019年7月1日后新登記的小規模單位納稅人推行，對2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

要點四

    “無稅不申報”實施方式：

      對2019年7月1日后所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外）；

      2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。

提醒

      無稅不申報納稅人在申請票種核定或發生納稅義務應進行申報時，由大廳受理人員或網廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。國家稅務總局海口市稅務局

關于推行無稅不申報辦法的公告

國家稅務總局海口市稅務局公告2019年第3號

      為進一步改善營商環境，優化辦稅服務，引導納稅人正確履行納稅申報義務，自覺提高納稅遵從度。我局決定從2019年7月1日（稅款所屬期）起在全市范圍內推廣“無稅不申報”辦法，現就有關事項公告如下：

      一、對當期無應稅收入且未做票種核定的小規模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅等稅（費）種的零申報（企業所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據為零，小規模單位納稅人包括國家機關、企事業單位、社會團體等。

      對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業暫不適用“無稅不申報”辦法。

      二、對2019年7月1日后所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外）；2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。

      無稅不申報納稅人在申請票種核定或發生納稅義務應進行申報時，由大廳受理人員或網廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。

      三、稅務機關將通過加強納稅申報數據綜合應用分析，及時發現和糾正納稅人應報未報、錯報以及虛假申報等稅收違法行為，嚴格按照稅收征收管理法相關規定進行處理。

       特此公告。

國家稅務總局海口市稅務局

2019年6月28日

      政策解讀  

      關于《國家稅務總局海口市稅務局關于推行無稅不申報辦法的公告》的政策解讀

      一、海口市稅務局為什么推行“無稅不申報”？

      為深入貫徹落實“放管服”改革精神，全力支持和服務海南自貿區(港)建設，推進辦稅便利化改革，在新的稅收征管環境下，創新稅收征管模式，明確征納雙方權利和義務，減輕納稅人負擔，還責還權于納稅人而推行“無稅不申報”。

      二、推行“無稅不申報”的時間？

      2019年7月1日起，對2019年7月1日后新登記的小規模單位納稅人推行，對2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

      三、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？

      現階段，推行“無稅不申報”的范圍為無票種核定的小規模單位納稅人，包括國家機關、企事業單位、社會團體等，對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業暫不推行。

      四、“無稅不申報”具體是指什么？

    “無稅不申報”主要強調納稅人申報稅款的自主性，具體包括推行稅(費)種按次申報的減法措施和“建立糾錯機制，加強后續監管”的加法措施，簡政放權，放管結合，促進納稅人自主申報、正確履行申報納稅義務。

稅(費)種按次申報，是指對所有新登記的小規模單位納稅人，將納稅期限設定為按次(個人所得稅和企業所得稅除外)，存量無票種核定的小規模單位納稅人自主選擇對無納稅義務發生的稅(費)種將納稅期限修改為按次(個人所得稅和企業所得稅除外)。

    “無稅不申報”，是指免于增值稅、消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅相關稅(費)種的零申報。

    “建立糾錯機制，加強后續監管”，糾錯機制是在推行“無稅不申報”后，針對納稅人容易產生不報、錯報、漏報稅等問題和風險進行防控而建立的機制。加強后續監管主要是通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方數據利用等方式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。

      五、“無稅不申報”是針對所有稅種都可以免于零申報嗎？

      不是。推行“無稅不申報”，免于零申報的稅種范圍為：增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅相關稅費。

      對企業所得稅、個人所得稅、契稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現有的做法按時申報繳納稅款。

      六、零申報是指應納稅額為零嗎？

      不是，零申報是指收入總額或計稅依據為零的申報，即納稅人在一定所屬期內沒有任何營業收入，并不是指“應納稅額為零”。例如，如果一戶納稅人在一個月內的增值稅應稅收入為1萬元，雖然沒有達到10萬元起征點，增值稅及附加稅費應納稅額為0，但是仍需進行增值稅及附加稅費的納稅申報。

      七、推行“無稅不申報”以后，是不是不再開展催報工作？

      不是，稅務機關對推行“無稅不申報”的相關稅費不進行日常催報，但稅務機關對納稅人不推行“無稅不申報”的個人所得稅和企業所得稅等稅種以及納稅評估、稽查、專項檢查中發現的應申報未申報行為仍進行催報。

      起草說明

      關于《國家稅務總局海口市稅務局關于推行無稅不申報辦法的公告》的起草說明

      一、背景和目的

      為推進辦稅便利化改革，改善營商環境，引導納稅人正確履行納稅申報義務，自覺提高納稅遵從度，我局制訂了《國家稅務總局海口市稅務局關于減少納稅申報次數 推行“無稅不申報”辦法的公告》，減少納稅申報次數，節省納稅人的辦稅成本，提高納稅人的辦稅效率和滿意度。

      二、主要內容

      對當期無應稅收入且未做票種核定的小規模單位納稅人免于增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業建設費、印花稅、土地增值稅等稅(費)種的收入總額或計稅依據為零的申報(企業所得稅、個人所得稅除外)。

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