需交個稅的特殊事項，總有你不知道的！

來源: 指尖上的會計編輯：張美好 2019/08/02 15:04:33　　字體：大小

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所有的會計人員都知道工資、獎金、分紅需要繳納個稅。除此之外，還有許多的事項也要視同薪酬與股利計征個稅，如出差補貼、節假日發的實物、員工旅游費等。對這些計稅事項都能準確識別的會計人員并不多，本文將為你一一介紹需繳個稅的特殊事項。

1、出差補貼

出差補貼該如何報銷？以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補助現金若干，直接計入差旅費中報銷即可。現在呢，在部分省市繼續這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務就不認可此做法，如不能提供發票，出差補貼一律要并入當月工資計征個人所得稅。

2、公司內部報刊獲得的稿酬

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。對于稿酬所得，有專門的方法計征個稅。但前提是，作品要正式公開出版發行。公司內部刊物顯然不符合這一要求，因此，員工給公司內部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計征個稅，而是應合并到當月工資中，按工資、薪金所得征稅。

3、傳統節假日公司發的粽子、月餅等

據《個人所得稅法》規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券等。照此規定，端午節公司發的粽子、中秋節單位發的月餅均屬于實物福利，都應計入工資內計征個稅。

4、公司給員工報銷的置裝費

企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？這要分兩種情形看。常見的情形是企業規定員工每年報銷置裝費的標準，然后自行找發票到財務部報銷，這種情形說白了是企業給員工發補貼，報銷額度應并入工資計征個稅。別灰心，還有轍。企業統一制作并要求員工統一著裝發生的置裝費，則可以作為企業合理支出稅前扣除。

5、公司為員工報銷的旅游費

員工旅游費存在的涉稅風險：①不能在差旅費中列支，這會造成逃稅嫌疑；②應并入員工工資一并計征個稅；③因為旅游費不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個稅，也不能在企業所得稅前扣除。別太灰心了，可先與當地稅務溝通，①看是否可在職工福利費、工會經費中列支；②看能否所得稅前扣除。

6、公司為員工上的商業保險

企業按照內部議事規則，經過董事會或者經理（廠長）辦公會決議，改革內部分配制度，在實際發放工資和社會保險統籌之外，為職工購買商業保險，作為職工獎勵的，所需資金從應付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結余的應付福利費中列支，但不得因此導致應付福利費發生赤字。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關規定處理。（財政部關于企業為職工購買保險有關財務處理問題的通知）

7、員工報銷的學歷教育學費

職工教育經費是指上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。異地的培訓所涉及的來回交通費、住宿費、餐費等也可以被計入職工教育經費。

職工參加學歷教育、學位教育的學費（如MBA、EMBA）不得計入教育經費，也不得在稅前扣除，且需要計征個稅。

8、股東跨年的借款

股東以借款名義長期占用公司資金的，不能證明是用于生產經營的，在稅務稽核時很可能會被認定為變相分紅，股東需補繳個人所得稅。但以下三種情況例外，①公司賬面持續虧損，根本無利可分的；②在稅務稽核之前，股東已將借款歸還公司的；③公司與股東簽訂了借款協議，并按照市場利率約定了借款利息，會計做賬時對利息進行了計提的。