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案例解析|建筑業增值稅納稅計算
很多財務人員會選擇建筑業，建筑業工資高，很熱門，建筑業會計、想要從事建筑的看過來，今天小編帶大家看看建筑業增值稅的納稅計算，有案例哦~
【實務案例】北京圣元建筑施工有限公司為增值稅一般納稅人，2021年5月發生如下經濟業務事項：
1、在北京施工A工程項目，適用一般計稅方法，5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算9000萬元，北京圣元建筑施工有限公司給甲方開具了增值稅專用發票。同時，該建筑公司采購工程物資260萬元，取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發票；向建筑勞務公司支付勞務作業工程款181.67萬元，取得對方開具的9%稅率的增值稅專用發票。
2、在天津設立項目部，施工B工程項目和C工程項目，B工程項目適用一般計稅方法，C工程項目按甲供工程適用簡易計稅：
①B工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算5000萬元，同時給甲方開具了增值稅專用發票。該建筑公司采購工程物資500萬元，取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發票；向建筑勞務公司支付勞務作業工程款120萬元，取得對方開具的3%征收率的增值稅專用發票。
②C工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算2000萬元，給甲方開具了增值稅專用發票。向建筑勞務公司支付勞務作業工程款300萬元，取得對方開具的3%征收率的增值稅普通發票。
3、在雄安新區施工D工程項目和E工程項目，D工程項目采用一般計稅方法，E工程項目采用簡易計稅：
D工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算6000萬元，E工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算5000萬元；雄安新區兩個工程項目共計采購工程物資4500萬元，取得13%的增值稅專用發票，其中D工程項目領用2500萬元，E工程項目領用2000萬元；雄安新區兩個工程項目向同一家勞務分包公司支付勞務工程款390萬元，取得9%增值稅專用發票，按工時分配其中 D工程項目支付200萬元，E工程項目支付190萬元。
根據上述發生的經濟業務，請處理如下財稅實操業務問題：
1.A工程項目2021年5月份應確認銷項稅額是多少？應抵扣的進項稅額是多少？
2.①天津項目部一般計稅方式下應確認銷項稅額是多少？應抵扣的進項稅額是多少？應在天津預繳多少增值稅？
②天津項目部簡易計稅方式下應在天津預繳多少增值稅？
3.①雄安新區D工程項目5月份應確認銷項稅額是多少？應抵扣的進項稅額是多少？應預繳多少增值稅？
②雄安新區E工程項目5月份應預繳多少增值稅？
4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行納稅申報時一般計稅下確認銷項稅額是多少？可抵扣的進項稅額是多少？可抵消的預繳增值稅是多少？實際應補繳增值稅是多少？
②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行納稅申報時簡易計稅方式下應納增值稅是多少？可抵消的預繳增值稅是多少？實際應補繳增值稅是多少？
③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行納稅申報時共計應納增值稅是多少？實際應補繳增值稅是多少？
【案例解析】
1.A工程項目2021年5月份應確認銷項稅額：
9000/（1+9%）×9%=743.12（萬元）
應抵扣的進項稅額：
260/（1+13%）×13%+181.67/（1+9%）×9%=29.91+15=44.91（萬元）
2.①天津項目部一般計稅方式下：
應確認銷項稅額：5000/（1+9%）×9%=412.84（萬元）
應抵扣的進項稅額：500/（1+13%）×13%+120/（1+3%）×3%=61.02（萬元）
應在天津預繳增值稅：（5000－120）/（1+9%）×2%=89.54（萬元）
②天津項目部簡易計稅方式下:
應在天津預繳增值稅:（2000－300）/（1+3%）×3%=49.51（萬元）
3.①雄安新區D工程項目5月份應確認銷項稅額:
6000/（1+9%）×9%=495.41（萬元）
應抵扣的進項稅額:
2500/（1+13%）×13%+200/（1+9%）×9%=304.12（萬元）
應預繳增值稅:（6000－200）/（1+9%）×2%=106.42（萬元）
②雄安新區E工程項目5月份應預繳增值稅：
（5000－190）/（1+3%）×3%=140.10（萬元）
4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行實際納稅申報時一般計稅下確認銷項稅額：
743.12+412.84+495.41=1651.37（萬元）
可抵扣的進項稅額：44.91+61.02+304.12=410.05（萬元）
可抵消的預繳增值稅：89.54+106.42=195.96（萬元）
實際應補繳增值稅：1651.37－410.05－195.96=1045.36 （萬元）
②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行實際納稅申報時簡易計稅方式下應納增值稅：
49.51+140.10=189.61 （萬元）
可抵消的預繳增值稅： 49.51+140.10=189.61 （萬元）
實際應補繳增值稅：189.61－189.61=0
注：
應預繳稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）*3%
應納稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）*3%－預繳
③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行實際納稅申報時共計應納增值稅：
1651.37－410.05+189.61=1430.93（萬元）
實際應補繳增值稅：1430.93－195.96－189.61=1045.36（萬元）
本篇文章摘取安貴科老師的《建筑企業增值稅申報填寫實操》課程，想要學習更多建筑行業的增值稅申報要點，就來這里！點擊查看>>
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