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員工體檢費(fèi)用的涉稅處理，做對(duì)了嗎？
很多企業(yè)每年會(huì)安排員工參加體檢，以體現(xiàn)企業(yè)對(duì)員工的人文關(guān)懷，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
企業(yè)支付的體檢費(fèi)，能否在企業(yè)所得稅稅前列支?
取得的增值稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
員工是否需要繳納個(gè)人所得稅?
經(jīng)常有企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢問這樣的問題
接下來網(wǎng)校帶大家看看員工體檢費(fèi)用的涉稅處理
企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù) 總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》( 國稅函[2009] 3號(hào))規(guī)定,職工福利費(fèi)包括下列費(fèi)用:企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
因此,企業(yè)為職工發(fā)生的體檢費(fèi)，在工資、薪金總額的14%之內(nèi)可以扣除。
增值稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》( 財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).....
因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)開具的都是普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。但是,企業(yè)即便取得體檢費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,也不可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(用于集體福利,不可抵扣)。
個(gè)人所得稅
員工體檢費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?目前國家稅務(wù)總局的口徑是:企業(yè)統(tǒng)一組織給員工體檢的體檢費(fèi)不繳納個(gè)人所得稅。
依據(jù)
——在國家稅務(wù)總局2018年度的第三季度視頻解讀會(huì)上，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒就此問題回答:
對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。
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