新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
公司注銷前這樣一個動作可以避免補稅！有案例！
財務人員注意了，合理避稅既不違反法律，又能較少納稅，今天就帶大家看看工資注銷前，這樣一個動作可以避免補稅！
【案例】某公司經營不善，準備注銷。當初公司成立時只有30萬注冊資本，一直沒有變動，到注銷前賬面的實收資本仍然是30萬。經營期間一直是老板在不斷地往公司填補資金，所以還掛有老板支付給公司的借款——其他應付款300萬，未分配利潤－60萬。公司已無力還款，老板也認為公司是自己開的，不需要公司還款，于是放棄了對公司的債權。
結果，注銷過程中稅務局認定的可彌補虧損只有50萬，而老板放棄債權的300萬其他應付款，被認定為企業當年的收入，最后公司補繳了62.5萬元的企業所得稅。并且，算出公司最后的盈余有38萬元，比注冊資本還要多8萬，稅務局又讓老板補繳了個人所得稅1.6萬。
此次注銷，一共補繳了64.1萬的稅。
▼關鍵點
老板放棄了對企業的債權，所以導致企業補繳了大額的企業所得稅。因為按照債務重組的原理，企業雖然不用還錢了，但不用償還的應付款項按照規定應作為企業的債務重組收入，征收企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
（中華人民共和國國務院令第512號）二十二條規定：
企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
▼企業所得稅
企業注銷時需要進行匯算清繳，稅法跟會計準則是有差異的，所以匯算清繳時會有各種調增調減項。稅務局認定的可彌補虧損只有50萬，比賬面上的虧損60萬要少，所以補繳的企業所得稅＝（300－50）*25％＝62.5萬元。
▼個人所得稅
老板繳納的個稅，因為老板是自然人股東，最終算出企業有盈余的話，就相當于老板收回了30萬的投資資本之后，還掙到了額外的錢。所以企業盈余超過實收資本的部分，按照"利息、股息、紅利所得"項目 20％的稅率來征收個人所得稅＝（38－30）*20％＝1.6萬元。
公司清算前，假設老板手頭有流動資金60萬，對企業進行增資，將注冊資本增加到90萬，分錄如下：
借：銀行存款 60萬
貸：實收資本 60萬
增資之后再將這60萬還款給老板，分錄如下：
借：其他應付款－老板 60萬
貸：銀行存款 60萬
增資再還款，如此循環五次，實收資本增加了300萬，其他應付款也沖掉了300萬。這樣，注銷時企業不需要再因為不必償還的應付款項而補繳企業所得稅。實收資本變成了330萬，也會遠遠超過最終算出的盈余，本來就虧錢的老板也無須再補繳個人所得稅。
▼溫馨提示
該企業財務人員如果能在公司成立時想得長遠一點，建議老板事先對股權結構進行合理的設計，或者在經營過程中，慢慢調整股權與債權的比例，也許就不會面臨注銷時補稅的情況了。畢竟，注銷前頻繁的"增資＋還款"的操作也會比較容易引起稅務局關注的。
會計人員必備技能就是做賬報稅，財務人員學實操，快速上崗不迷茫！
推薦學習會計做賬報稅私教班第九季之上崗實戰攻略：175小時學習+全盤講解+軟件實操+配套資料+工作答疑，全盤理清，快速上崗，獨立勝任會計崗位、總賬會計、費用會計、往來會計、會計負責人等崗位。<<查看詳情
相關資訊：
上一篇：9月征期沒順延！納稅申報再提醒
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號