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增值稅稅率與征收率 兩者有何異同？
增值稅稅率與增值稅征收率是兩個(gè)容易混淆的概念。稅率是對(duì)一般納稅人而言，征收率是針對(duì)不符合增值稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅的銷售行為而言。
稅率是法定的，也是基本的。稅率的設(shè)計(jì)目的是為了確保增值稅的公平性和合理性，通過不同的稅率來調(diào)節(jié)不同行業(yè)和商品的稅負(fù)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。征收率的設(shè)定則是為了簡化稅務(wù)處理流程，減少小規(guī)模納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展。
是法定稅率，目前我國有4檔稅率，分別是13%、9%、6%和零稅率。
零稅率不是免稅，根據(jù)規(guī)定，零稅率，不僅收入不征稅，還要將企業(yè)適用零稅率的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一定的退稅，從而實(shí)現(xiàn)出口貨物或應(yīng)稅服務(wù)真正的無稅化。
增值稅征稅的對(duì)象，要么是貨物，要么是服務(wù)、勞務(wù)。
1.貨物只有兩檔稅率，一檔是13%，一檔是9%。
13%是基本稅率，也就是常規(guī)貨物都是13%。
9%的優(yōu)惠稅率適用的貨物基本都和農(nóng)業(yè)、文化、國計(jì)民生相關(guān)。
屬于生活必需品、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
2. 服務(wù)和勞務(wù)的增值稅稅率分為三檔：13%、9% 和 6%。不同類型的業(yè)務(wù)適用不同的稅率，具體如下：
①13% 的稅率
適用13%稅率的服務(wù)和勞務(wù)主要有兩類：
加工修理修配勞務(wù)：包括各種維修和修理服務(wù)。
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：涉及機(jī)械設(shè)備、交通工具等有形動(dòng)產(chǎn)的租賃。
②9% 的稅率
適用9%稅率的服務(wù)主要分為兩大類：
“不動(dòng)”：與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)，包括：
建筑業(yè)
銷售不動(dòng)產(chǎn)
出租不動(dòng)產(chǎn)
“移動(dòng)”：涉及交通運(yùn)輸?shù)姆?wù)，包括：
交通運(yùn)輸業(yè)
郵政業(yè)
電信業(yè)（但增值電信服務(wù)除外，適用6%的稅率）
③6% 的稅率
除上述服務(wù)外，其他服務(wù)業(yè)均適用6%的稅率，例如：
金融服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（如信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等）
生活服務(wù)業(yè)（如餐飲、住宿等）
※特殊情況
增值電信服務(wù)：盡管電信業(yè)整體適用9%的稅率，但增值電信服務(wù)享受更優(yōu)惠的6%稅率。
是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于特定的納稅人，或者納稅人銷售的特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，制定的特殊的計(jì)算應(yīng)繳納稅金的比率。
征收率原先只適用小規(guī)模納稅人，營改增之后，一般納稅人特定項(xiàng)目也可以適用征收率。
一般納稅人通常是適用相應(yīng)的稅率，特殊項(xiàng)目用5%的征收率。
小規(guī)模納稅人通常是用3%的征收率，特殊項(xiàng)目用5%的征收率。
只要是5%的征收率，無論對(duì)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人來說，都是針對(duì)比較特殊的項(xiàng)目。
這個(gè)特殊的項(xiàng)目，一類是不動(dòng)產(chǎn)的出租或出售，另一類特殊項(xiàng)目是勞務(wù)派遣，安全保護(hù)服務(wù)。
企業(yè)在增值稅管轄范圍內(nèi)有兩種身份，一種為一般納稅人；另一種為小規(guī)模納稅人。
這兩種身份最大的區(qū)別在于：
一般納稅人按13%、9%、6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人按3%的征收率確定應(yīng)納稅額，但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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