董老師分享控制發票風險的獨家絕活

來源: 正保會計網校編輯： 2015/10/14 10:50:28　　字體：大小

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發票，是稅務管理的龍頭，也是重要形式載體；關注稅收，一定程度上就是關注發票，發票風險，一定程度上就是稅收風險。管控發票風險，也就是管控稅收風險。

2015年3月1日，修改后的《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》開始施行了，由此可以看出國家對規范發票制度的目標和決心。同時，2015也是房地產業、建安業計劃營改增的一年，發票風險不控制，將直接影響企業稅負成本！基于這樣一個大環境，資深企業納稅風險控制專家董春輝老師在此特別與大家一起探討發票實務處理中應該注意的風險及規避辦法。

“控制發票風險”不是事兒，“四個絕招”將風險轉嫁！

控制發票風險其實可以很簡單，在合同中增加下面四個條款即可將風險轉嫁：

[案例1]先開票還是先付款？合同約定好即可輕松解決！

實務中，很多企業應收款方要求先行支付貨款或工程款，然后再開具發票，可是款項支付以后卻遲遲拿不到發票而無法稅前扣除，付款方企業處于非常被動的地位，其實，先付款還是先開發票是甲、乙雙方博弈的結果，在合同中作如下約定即可輕松解決財務人員的困擾。

1．甲方每次付款之前，乙方應向甲方開具等額的合法有效的發票，否則甲方有權拒絕付款。

目前尚未發現不接受此條款的供貨方或提供勞務方。

[案例2]發票不合規咋辦？合同增加如下條款轉嫁風險！

實務中發現，很多房地產企業會簽訂一些廠家銷售貨物并提供安裝的合同，例如：電梯廠家銷售電梯并負責安裝，空調廠家銷售空調并負責安裝，門窗廠家銷售門窗并負責安裝等，這種業務按稅法規定應該分別開具增值稅發票和建筑業發票，但很多廠家卻只開具了一張增值稅發票，沒有就安裝業務繳納營業稅和開具營業稅發票，甲方拿到一張增值稅發票稅前扣除時很可能被稅務機關認定為不合規發票。還有一種情況是營改增后有的業務應該開具增值稅發票，卻開了營業稅發票，例如設計費開了營業稅發票。這種情況會增加甲方取得發票不合規的風險，怎么辦呢？在合同中增加第2條即可將該風險轉嫁。

2．乙方應當對其開具發票的合規性負責，如果因為乙方開具的發票不合規而導致甲方無法稅前扣除或遭受其他損失的，乙方應承擔賠償責任，且甲方有權要求乙方重新開具合法有效的發票。

目前尚未發現不接受此條款的供貨方或提供勞務方。

[案例3]如何取得質保金發票？增加如下條款即可有效約束！

房地產企業一般都會在工程完工時扣留乙方一部分工程款作為質保金，在質保期內如果沒有質量問題再退還給乙方。稅法規定，這部分質保金雖然沒有支付但如果取得了乙方開具的發票的話也可以作為開發成本在土地增值稅前扣除。為了取得這部分質保金發票，在合同中增加第3條即可實現。

3．甲方與乙方雙方確認由甲方保留結算值的5％作為質保金，當甲方向乙方累計支付款項至本合同結算值的95％時，乙方須向甲方開具結算值100％的合法有效的發票，否則甲方除扣留質保金外，有權拒絕支付最后一筆工程款。

[案例4]支付違約金只給開收據？合同寫清楚順利解決！

實務中，甲、乙雙方簽訂的合同中都會有延期付款違約金的約定，如果甲方延遲付款的話需要支付乙方一定數額的違約金，但有時甲方支付了違約金，乙方卻開具了收據，這顯然是不能稅前扣除的，因為對于乙方來說這違約金屬于價外費用，需要開具發票的。為規避甲方發票合規性風險，需要在合同中增加第4條。

4．如果因為甲方違約需要向乙方支付違約金的話，乙方應將收到的違約金并到合同價款一并向甲方開具合法有效的發票，否則甲方有權拒絕支付。