李明老師談白酒企業財務工作難點及稅費處理技巧

來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/31 14:05:08　　字體：大小

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前言

目前，從白酒銷售收入方面來說，在調整期的三年時間里，白酒銷售收入都維持在5000億和6000億之間，這就說明如今白酒的銷售收入已經到了一個相對平衡的高度，中國的白酒產量高達1000萬千升以上。隨著經濟的發展，白酒企業體制也發生了重大變化，企業結構日趨現代化。以國有為主的格局被打破，形成了國有民營、民有民營、中外合資等多種所有制并存的經濟格局。通過并購、重組、強強聯合，形成了不少大型企業集團。目前白酒行業的前20家企業集團的產量、效益占到全行業的80%以上。這些企業集團的形成壯大，引領和規范了行業的發展，成為行業的榜樣和中堅力量。

作者簡介

李明老師談白酒企業財務工作難點及稅費處理技巧

李明，稅務師，從事財稅工作15年。李老師目前擔任某大型企業副總經理、財務總監，負責財務報表及分析、各項付款審批、降低企業稅負及風險、資金使用規劃、年度財務預算及決算等工作事項。李老師在酒類企業工作多年，具有豐富而獨到的財務管理及成本核算經驗。

近幾年，業外資本、國外資本看好白酒行業，不斷介入，推動了白酒行業的體制和機制創新。白酒的消費稅有所降低，給白酒行業的發展帶來了利好，同時也促使白酒企業向著集團化、多元化、工業化的方向發展。

國內眾多白酒生產廠家按酒的香型可以分為五大類：（1）濃香型白酒生產企業：以五糧液、瀘州老窖、劍南春、江蘇洋河、水井坊、古井貢酒為代表。（2）醬香型白酒生產企業：以茅臺和郎酒為代表。（3）清香型白酒生產企業：以山西汾酒、河北衡水老白干為代表。（4）米香型：以桂林三花酒、全州湘山酒為代表。（5）其他香型：以白酒貴州遵義董酒、湖北松滋白云邊、陜西鳳翔西鳳酒、江西樟樹四特酒、廣東佛山玉冰燒、山東景芝白干為代表。

有鑒于此，網校特請李明老師撰寫白酒企業財務工作要點難點及稅費處理技巧，分享白酒企業成本核算及稅收籌劃的技巧，該課程對從事白酒企業財務工作財務高管有極深刻的指導意義，并對從事快消品財務工作人員有借鑒意義。

李老師幫您全方位攻克白酒企業成本核算管理難題

（一）自釀酒成本核算要點

白酒釀造就是我們所說的釀酒工藝，按傳統香型分為醬香型、濃香型、清香型、米香型、芝麻香型和其它香型。不管什么香型，釀造工藝都分為投料段，取料段，只是投料及取料的工藝有差別。

投料階段：將釀酒物料投入窖池，按照釀造工藝要求，投料儲存一定的時期，然后取出進行釀造出酒。釀造工藝在釀造車間進行，本階段由于工藝要求，分為一次投料及分次投料，但是取料大多都是分次取料，所以存在投料金額按釀造周期攤銷的問題，由于分次取料，每日產酒數量不一致，故采用計劃成本法計算入庫較為合適。

糧食經過發酵后釀出的酒一般是十幾度，十幾度的酒經過蒸餾，前期出來的酒可達80多度（稱酒頭）。

掐頭去尾，就是要去掉蒸餾兩頭，取中間部分，一般可達50°-70°。

原酒的度數不一致，如何辦理入庫？這里就需要根據自釀原酒的酒精度數，統一折算為標準度數以后的數量，按計劃單價入庫，待釀造周期結束后，再進行調整入庫金額。

這里涉及一個出酒率概念。為規范起見，一般規定出酒率是用單位數量的原料釀造出65°（v/v體積）酒的多少來表示的。所以我們白酒生產企業原酒入庫一般也是按65°進行折算

白酒質量的折算需要考慮三個因素：溫度、酒精度、密度

（二）待灌裝成品成本核算要點

原酒釀造好后，進入倉庫儲存一定時期，然后進入勾調環節，也就是我們說的待灌裝產品。此階段在勾調儲備中心進行，此時按照生產工藝要求將不同香型及等級的原酒注入調酒罐，并且加入純凈水調和均勻，財務上計算各種原酒及配料的出庫，核算待灌裝產品總成本及單位成本，財務上可以設置半成品庫或待灌裝成品庫進行核算。

（三）成品灌裝階段成本核算要點

待灌裝產品調配完畢以后，進入到成品灌裝階段，本階段在成品灌裝車間進行。勾儲中心將待灌裝成品酒打入成品灌裝車間，通過灌酒設備進行灌裝，然后進行貼標、加蓋、封箱，成品生產完成。

解析白酒企業稅收籌劃管理難題

1、所得稅：

銷售公司一般沒有太多固定資產，也就是運輸車輛和辦公用房。由于生產企業按白酒最低計稅價格銷售給銷售公司，銷售公司利潤會比較大，而除了工資、廣告費、管理費用、銷售費用外，銷售公司沒有可以抵稅的費用，一般財務人員就會頭疼期末所得稅匯算，銷售公司繳納所得稅過多，而生產企業由于存在大量的固定資產，一線生產人員等因素，往往會出現微利甚至虧損的情況。

這時就需要企業財務人員熟悉公司組織機構，盡可能的增加銷售公司的費用，減少生產企業的成本，合理避稅。

2、消費稅：

（1）包裝物籌劃

（2）價外費用籌劃

（3）推廣費、廣告費、宣傳費籌劃

最終的目的還是要降低消費稅最低計稅價格。

對于銷售政策及產品價格體系的制定，需要財務人員全程參與。