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年終錯賬盤點及修正技巧！快來收藏
年終錯賬時，你該怎樣修正呢？快來收藏一下！
一、年終關賬必要準備工作
（一）到期政策提示
1.一般納稅人轉登記為小規模納稅人《國家稅務總局關于明確二手車 經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）；
2.小規模納稅人增值稅征收率減按1%征收《國家稅務總局關于支持 個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告 2020年第5號）《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策 執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）——【展期】
3.研究開發費用稅前加計扣除比例75%《財政部 稅務總局 科技部關 于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；
4.不超過500萬元的固定資產一次性扣除《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）；
5.階段性減免社保《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于 延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發 [2020]49號）
6.集團內企業之間無償借款免增值稅《財政部、稅務總局關于明確養 老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）；
7.改制重組土地增值稅政策《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改 制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅[2018]57號）；
8.改制重組契稅政策《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位 改制重組有關契稅政策的通知》（財稅[2018]17號）；
9.疫情期間公益性捐贈等相關政策《財政部 稅務總局關于支持疫情 防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第 28號）；
10.文化事業建設費免征《財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支 持政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第25號）。
（二）重點科目余額自查
1.貨幣資金 2.應收賬款 3.存貨 4.其他應收款 5.固定資產（在建工程）
6.長/短期借款 7.應付賬款 8.其他應付款 9.應付職工薪酬 10.應交稅費
二、錯賬的類型及調賬方法
（一）錯賬的類型
1.根據錯賬發生vs發現的時間不同，分為：
? 當期發生的錯賬
? 上一年度的錯賬
2.原則：錯賬＋調賬＝正確的分錄
（二）對當期錯賬的調賬方法
1.一般處理方法：根據正確會計核算，采用紅字沖銷法、補充登記法、 綜合賬務調整法；
2.涉及損益類科目：當月直接調整錯賬，跨月先調整相關科目再結轉 到“本年利潤”科目。
（三）對上一年度錯賬的調賬方法
1.決算報表編制前 ? 不影響利潤的，直接調整上年度賬項 ? 影響利潤的，同時調整“本年利潤”
2.決算報表編制后 ? 不影響利潤的，直接調整上年度賬項 ? 影響利潤的通過“以前年度損益調整”調整 ? 注意對所得稅的影響
（四）審計出的錯誤額的調賬方法
1.利潤表項目 ? 表現為實現的利潤，直接調整利潤賬戶
2.資產負債表項目 ? 需經過計算分攤，確定利潤額 ? 發生在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算 ? 期末原材料、在產品、產成品和本期銷售成本之間分攤
（五）總結
1.判斷是賬務差錯還是稅會差異 （調賬 or 納稅調整）；
2.調賬的3種方法 （紅字，補充登記 和 綜合調整）；
3.當年錯賬的調整 （本年利潤）；
4.前期錯賬的調整 （以前年度損益調整，增值稅，企業所得稅）；
5.計算分攤調整 （分攤率）。
三、前期差錯更正的涉稅處理
（一）前期差錯更正涉及的增值稅處理
1.填列附表一“納稅檢查調整”欄；
2.補記收入無論是否開票，都不填列在“開具”和“未開具”欄；
3.減少收入以負數形式填寫。
（二）前期差錯更正涉及的企業所得稅處理
1.匯算清繳前補繳企業所得稅
（1）申報處理方式
方式1 直接季度預繳
報表填列：預繳申報表16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額” 負數填列。
注意 ：不計入次年匯繳申報表第32行“減：本年累計實際已預繳的 所得稅”。
方式2 合并匯算清繳處理
①不單獨編制所得稅調整分錄，
②匯算表填列附表“A105000——納稅調整項目明細表” 收入增加：第11行（九）其他欄；
費用減少：第30行（十七）其他欄。
（二）前期差錯更正涉及的企業所得稅處理
（三）不屬于會計差錯的情形
1.當期發生的對應去年銷售的平銷返利、銷售折讓、銷售退回、重新 評估或確認預計負債等；
2.白條入賬后，匯算清繳前取得發票。
政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告 2011年第34號）
四、關于企業提供有效憑證時間問題
企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得 該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金 額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
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