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出納外匯業務核算，你都了解了嗎？
作為財務人員，出納外匯業務核算是一項必備技能，快來了解一下吧！
一、外幣交易核算基本規定
（一）外幣交易核算應遵循的原則
按照我國財務會計制度的規定，在使用人民幣為記賬本位幣時，外匯業務核算應遵循以下原則：
1.外幣金額的折算
企業發生外幣現金、存款以及外幣債權債務等業務時，應將有關外幣金額折合成人民幣記賬，并同時在賬戶上登記原幣金額和折合率。
2.折算匯率的選擇
企業將外幣折合成人民幣記賬時，所采用的折合率可以是業務發生當日中國人民銀行公布的市場匯價，也可以采用當月一日的市場匯價，到了會計期末再按期末市場匯價折合成人民幣進行調整，調整后的人民幣余額與原賬面余額的差額作為匯兌損益處理。
3.企業與銀行間的結匯、購匯
企事業單位向銀行結匯時，一方面按照銀行兌付給單位的人民幣金額記銀行存款增加數，另一方面按市場匯價計算的人民幣金額記應收賬款的減少數，兩者的差額作為匯兌損益；單位向銀行購匯時，一方面按實際支付的人民幣金額記銀行存款的減少數，另一方面按照市場匯價折合的人民幣金額記減少的應付款項等。
（二）外幣交易的核算程序
我國會計上對外匯的核算主要采用本國貨幣統賬制，即以人民幣為記賬本位幣記錄所發生的外匯交易業務。發生多種貨幣的經濟業務均折合為人民幣加以反映，外幣在賬面上只作輔助記錄。
1.具體核算時的注意事項
（1）將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶；在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶；
（2）外幣交易處理時的折算差額通過“財務費用———匯兌差額”核算；
（3）期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，差額記入“財務費用———匯兌差額”科目。
2.外幣項目的核算
（1）貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。
貨幣性項目分為貨幣性資產和貨幣性負債。貨幣性資產包括庫存現金、銀行存款、應收賬款和其他應收款等；貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、長期借款和應付債券等。
期末或結算貨幣性項目時，應以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項目因當日即期匯率不同于該項目初始入賬時或前一期末即期匯率而產生的匯率差額計入當期損益（財務費用）。
（2）非貨幣性項目
非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如：存貨、預付賬款、長期股權投資、交易性金融資產、固定資產和無形資產等。對于非貨幣性項目來說，不產生或不確認匯兌差額。
（三）外幣交易核算匯率的選擇
1.即期匯率
即期匯率是指交易當時的匯率。即期匯率每時每刻都在變化，為了方便核算，企業用于記賬的即期匯率一般指當日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價。
2.即期匯率的近似匯率
在匯率變動不大時，為簡化核算，企業也可以選擇即期匯率的近似匯率折算。
即期匯率的近似匯率是“按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。
二、外匯業務核算
1.外幣兌換業務的核算
（1）企業將外幣賣給銀行
企業將其所持有的外幣賣給銀行，銀行按當日買入價折算成人民幣支付給企業。企業“銀行存款（人民幣戶）”按實際收到的人民幣記賬，“銀行存款（外幣戶）”按當日即期匯率或即期匯率的近似匯率也就是市場匯價記賬，兩者之間的差額，記入“財務費用（匯兌損益）”科目。
（2）企業從銀行買入外幣
企業買入外幣時，銀行按賣出價計算并收取人民幣。企業“銀行存款（人民幣戶）”按實付人民幣記賬，“銀行存款（外幣戶）”等外幣賬戶按當日即期匯率或即期匯率的近似匯率記賬，兩者之間的差額，記入“財務費用（匯兌損益）”科目。
2.外幣借款業務的核算
借款業務的賬務處理較簡單，只需將所借外幣按當日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算成記賬本位幣入賬即可。
3.接受外幣投資
企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。當外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等時，不產生外幣資本折算差額。
4.外幣日常業務核算
企業日常發生的外幣購銷交易業務，包括進口、出口，以及其他以外幣結算的收入和支出業務，應在初始確認時采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。由于借貸雙方使用相同的匯率進行折算，平時不會產生匯兌損益。
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