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手機話費如何報銷？如何規避禮品帶來的稅務風險？
手機話費如何報銷？企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？ 如何規避禮品帶來的稅務風險呢？快來看看本文內容吧~
手機話費如何報銷？
根據國稅發[1999]58號之規定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。
企業員工報銷手機費，稅務一般會比照上述稅務總局文件精神處理。也即，實務中，稅務稽查通常分兩種情況：
1. 如果是單位為個人通訊工具（因公需要，發票抬頭是單位名稱）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。
2. 如果是單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發放補貼形式或者報銷（發票抬頭是個人），應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。
因公支出，實報實銷，發票抬頭是公司名稱，表示此項支出是企業的成本費用，自然不是個人所得，不涉及個稅，也不涉及社保基數。
但是，現在的手機號都實名制，到運營商營業大廳開具話費發票時，某些地區的運營商對于實名制手機號產生的話費，發票抬頭只能是個人名字。發票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認可。
對于當地運營商無法開具公司抬頭的發票的解決方法：
單位統一購買充值卡，按制定的報銷標準發放給員工。購買充值卡，運營商是可以開具公司抬頭發票的。
置裝費怎么避稅
企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？
企業規定員工每年報銷置裝費的標準，員工自行找發票報銷，等于是企業給員工發補貼，報銷額度并入工資計征個稅。
企業統一制作并要求員工統一著裝發生的置裝費，可作為企業合理支出稅前扣除。
參考廣東稅務局關于這個問題的答復口徑，《廣東省地方稅務局2013年度企業所得稅匯算清繳輔導之相關政策和稅前扣除項目》：
7、企業員工工作服飾費用支出扣除規定
根據《關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第二點規定：“企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。”
文件強調“企業統一制作”且“工作時統一著裝”，若為員工購買、企業報銷的方式發生的工作服飾費用，不符合公告內容，不得稅前扣除。
公關費，盡量杜絕禮品費發票
禮品費容易給人商業賄賂的嫌疑 ，隱藏著巨大的稅務風險 ，贈送禮品給個人，需代扣代繳20%的個稅 ，禮品費在所得稅前扣除時，屬于業務招待性質，不能全扣 。企業購進禮品送人，視同銷售，還涉及增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
“第四條 單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付他人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩上以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（五）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（六）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（七）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。”
如何規避禮品帶來的稅務風險呢？ 最穩妥也是最決絕的辦法：不允許報銷禮品費。
本文為正保會計網校老師原創文章
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