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跨境混合性投資業務在企業所得稅上如何處理
【問題】
跨境混合性投資業務在企業所得稅上應如何處理？
【回答】
一、根據《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第41號)規定：“二、符合本公告第一條規定的混合性投資業務，按下列規定進行企業所得稅處理：
(一)對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額;被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規定，進行稅前扣除。
(二)對于被投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
三、本公告自2013年9月1日起執行。此前發生的已進行稅務處理的混合性投資業務，不再進行納稅調整。”
二、根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“三、關于跨境混合性投資業務企業所得稅的處理問題
境外投資者在境內從事混合性投資業務,滿足《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第一條規定的條件的，可以按照該公告第二條第一款的規定進行企業所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：
(一)該境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系;
(二)境外投資者所在國家(地區)將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業所得稅。
同時符合上述第(一)項和第(二)項規定情形的，境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。
……
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”
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