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【漲知識】企業發生債務重組的兩種稅務處理
債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。
1. 以資產清償債務；
2. 將債務轉為資本；
3. 修改其他債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括上述1、2兩種方式；
4. 以上三種方式的組合等。
企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定哦，一起學習：
債務重組的一般性稅務處理
1. 以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。
2. 發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。
3. 債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4. 債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
債務重組的特殊性稅務處理
（一）企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：
1. 具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2. 被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。
3. 企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
4. 重組交易對價中涉及股權支付金額符合財稅〔2009〕59號規定比例。
5. 企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
（二）針對上述滿足特殊性稅務處理條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：
1. 企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
2. 企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
3. 企業的其他相關所得稅事項保持不變。
政策依據
1.《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
2.《企業會計準則第12號——債務重組》（財會〔2006〕3號）
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