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享受免征增值稅政策，要避免這6個誤區
財政部、稅務總局聯合發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號），明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。10月納稅申報期已近尾聲，不少小規模納稅人正在申報享受免征增值稅優惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發票管理規定。
誤區一：增值稅小規模納稅人是不是均可免征增值稅？
誤區二：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發票了？
答：不是的，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
另外，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。
誤區三：開具的增值稅專用發票是不是也能享受這個免稅政策？
答：不是的。開具增值稅專用發票不免稅。增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。
誤區四：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發生退貨等需要開具紅字發票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發票了？
答：納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務，仍應按照當時規定的征收率，開具相應的發票。納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
誤區五：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，對于一般納稅人符合簡易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優惠？
答：不是的，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規模納稅人。一般納稅人不享受此政策。
誤區六：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”，無需填報附表？
相關政策：
《財政部?稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）
《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）
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