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什么是三代手續(xù)費返還？三代手續(xù)費返還的賬務(wù)和稅務(wù)處理總結(jié)來了！
什么是個稅手續(xù)費返還？“三代”是指哪三代？
個稅手續(xù)費返還是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱）個稅的獎勵，根據(jù)規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員”。
“三代”的具體范圍在財政部、稅務(wù)總局、人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》財行〔2019〕11號中有明確規(guī)定，以下為文件中規(guī)定的原文：
（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。
（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。
（三）委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
企業(yè)收到三代手續(xù)費應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？
《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
舉個例子：
公司為一般納稅人，收到21200元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中，拿出15000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：
收到個稅手續(xù)費時：
借：銀行存款 21200
貸：其他收益 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 1200
PS：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值稅中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。
獎勵給財務(wù)人員時：
借：管理費用 15000
貸：應(yīng)付職工薪酬 15000
借：應(yīng)付職工薪酬 15000
貸：銀行存款 15000
三代手續(xù)費返還后獎勵給員工
是否需要代扣代繳個人所得稅？
答：是不需要的。三代手續(xù)費返還后獎勵給公司的財務(wù)人員，對于收到獎勵款的人員，針對這筆獎勵款，是免征個人所得稅的。這是有文件依據(jù)的，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號（該文件截止此篇公眾號文章發(fā)出時仍然全文有效即目前全文有效）中有明確規(guī)定，以下為文件中規(guī)定的原文：
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。
（三）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。
（四）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
（六）個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明
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