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2022年還剩一個月，財務們該清理清理往來款了！
所謂往來賬，就是企業在經營管理活動中形成的應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預付賬款、其他應付款等，是企業資產和負債的重要組成部分。往來賬是否準確直接決定了企業財報真實性，往來賬的不準確必定造成財報的失真。
因此，往來賬的清理工作也是會計年終工作必做事項之一，尤其是距離年度結束的前一個月。如果往來款長期掛賬，失真，會埋下不少稅收風險，今天網校就跟大家分享一下年底清理往來款的要點。
一般往來賬的核對、確認、催收和清理
1、應收賬款：核對合同規定的收款時間、金額，及時催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項，避免損失；做出賬齡分析，了解債務人的財務狀況，評估壞賬風險，如有壞賬及時申報扣除，避免長期掛賬引來涉稅風險；
2、其他應收款：核對欠款明細，包括職工以及其他方，要結清，避免損失或產生稅務風險；
3、預收賬款：核對合同條款，核實貨物是否已經發出，勞務是否已經提供，及時按規定結轉收入，避免造成遲延納稅的稅收風險；
4、應付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時付款；核實收款方信息，長期掛賬的應付款是否還要支付，若已不能支付要及時結轉收入；核實暫估金額是否屬實、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發票，以免造成成本費用不能扣除納稅調整的風險；
5、其他應付款：核對債務方明細以及債務成因，及時付款，若已不能支付要及時確認利得。
特殊事項掛往來賬的特殊處理
1、股東借款的處理
《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》財稅〔2003〕158號規定，納稅年度內個人投資者從其投資企業個人獨資企業、合伙企業除外借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產、經營的, 其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。也就是說，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。建議企業在清理中發現有股東借款，應提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。
2、同一客戶掛不同往來賬的處理
同一客戶供應商在不同往來科目掛賬。建議盡可能調整至同一科目下，因為不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產和虛增債務，造成評估指標異常，帶來稽查風險。對于既是客戶又是供應商的，必然出現應收應付同時掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協議，把該客戶的應收應付往來賬進行抵銷合并。2021年終關賬及涉稅風險規避年底往來賬清理規避風險 。
3、不屬于企業承擔費用掛往來的處理
企業承擔了不屬于企業的費用比如給個人的回扣或傭金，由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。建議企業若確實負擔了這部分費用，可以計入營業外支出，所得稅匯算清繳時做納稅調增即可，不要掛往來賬。
4、企業間資金拆借的處理
企業間的資金拆借，包括關聯方之間和非關聯方之間的借款。建議年底要核實是否簽訂合同，合同是否規定相應的利息，利息支付是否開具發票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發票、長期掛賬等給企業帶來涉稅風險。違背常理自然引來稅務稽查，需要財務提前關注。
5、掛賬收入的處理
企業將未開票收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算納稅的，這種想法趕緊打消，因為不開票收入占比已成為稅務稽查的重點。
6、虛開發票掛賬的處理
企業因虛開發票資金不能回流而掛往來賬的，此念頭更不能，虛開發票是稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發票三流不一致等現象馬上會讓虛開發票的行為暴露。
7、發生壞賬的處理
企業發生壞賬的，要及時做壞賬損失，在所得稅匯算清繳時申報扣除，并提前準備好如下資料：
1）相關事項合同、協議或說明；
2）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
3）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終中止執行的法律文書；
4）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
5）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
6）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
7）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受 災情況說明以及放棄債權申明；
8）企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可 以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；
9）企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度
收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞 賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
本文為正保會計網校老師原創文章
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