企業(yè)所得稅彌補虧損十問十答，建議收藏

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/04/06 11:45:08　　字體：大小

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什么是稅法上的虧損？

按照《企業(yè)所得稅實施條例》第十條規(guī)定，虧損是企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

在填寫申報表時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生先彌補”的原則填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。

企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是多久？

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，

可以彌補以前年度虧損嗎？

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。申報時，填寫在第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。

預(yù)繳稅款計算

企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進行扣除。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

企業(yè)清算時，是否

可以彌補以前年度虧損？

企業(yè)清算時，可以依法彌補以前年度虧損。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）

合伙企業(yè)的法人合伙人，是否

可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）

稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可否彌補以前年度虧損？

稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）

企業(yè)分立符合特殊性重組規(guī)定的，企業(yè)的虧損是否可以在分立企業(yè)間彌補？

被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）

企業(yè)合并符合特殊性重組規(guī)定的，被合并企業(yè)的虧損能否在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補？

被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）

企業(yè)境內(nèi)外虧損是否可以相互彌補？

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。