為更準確地掌握關聯申報和同期資料管理的要求，進一步降低和化解企業自身的涉稅風險，匯總了基本政策要求和申報路徑問答，接下來我們一起來學習一下吧。

一、哪些納稅人需要就2022年度的關聯業務往來進行申報？

如下圖所示，實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，在2022年度發生關聯交易或符合報送國別報告條件，應當進行關聯申報。

?小貼士：根據國家稅務總局2016年第42號公告第二條的規定，關聯關系共有七種情形，需要特別注意的是在常見的“VIE架構”中，協議控制屬于“實質上具有其他共同利益”的情形，也應當被認定為存在關聯關系。

由于是否存在關聯關系涉及是否具有關聯申報的義務，請各位納稅人對照政策，根據實際情況慎重判定是否存在關聯關系。

二、納稅人如何通過電子稅局進行網上申報？

納稅人可以通過直接柜臺申報和網上申報兩種方式進行關聯申報，推薦納稅人選擇網上申報方式。申報路徑如下圖：

納稅人如需對申報進行更正的，網上更正申報入口如下圖：

三、納稅人需要填報所有的22張表單嗎？

關聯申報一共包括22張表單，分為三部分，納稅人可根據自身業務的實際情況填報，基本的填報規則如下：

第一部分為基礎信息，包括表G000000—表G101000，屬于必填內容。其中，表G100000為根據第二部分表單填報的關聯交易信息自動匯總生成。

第二部分為關聯交易信息，包括G102000到G113020，屬于選填內容。納稅人根據發生的交易類型據實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發生境外關聯業務往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務報表的企業需額外填報表G113020。

第三部分為國別報告表，包括表G114010到表G114031，屬于選填內容。如符合報送國別報告條件的納稅人請填報該部分表格。

四、關聯申報的截止期限是什么時候？

2022年度關聯申報期限為2023年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規定辦理。

五、納稅人未按規定進行關聯申報會產生哪些稅務風險？

若納稅人未按規定進行關聯申報，不僅可能被稅務機關列為實施特別納稅調查重點關注的對象，而且被實施特別納稅調查所補征的稅款也不適用不加收5%利息的規定。

一、什么是同期資料？

同期資料是在關聯交易發生時存在的轉讓定價證明文件或相關資料。

二、同期資料包括哪些內容？

同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔, 存在企業同一個年度準備多種文檔的可能性。

?小貼士：部分企業在準備同期資料時容易出現披露信息不完整、披露內容不一致、披露內容不及時更新等問題。

三、哪些企納稅人需要準備同期資料-主體文檔？

1. 年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

2. 年度關聯交易總額超過10億元。

?小貼士：在主體文檔披露企業集團業務時，企業常常會出現組織架構、無形資產、融資活動、財務與稅務狀況信息披露不完整、披露不完整等問題。

四、哪些納稅人需要準備同期資料-本地文檔？

年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：

（一）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（二）金融資產轉讓金額超過1億元。

（三）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（四）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

（五）為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，2022年度虧損的。

五、哪些納稅人需要準備同期資料-特殊事項文檔？

特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

六、納稅人在哪些情形下可以免除準備同期資料？

（一）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入42號公告第十三條規定的關聯交易金額范圍。

（二）企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

七、納稅人應在何時準備完畢同期資料？

主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。

八、納稅人應在何時提供同期資料？

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

九、要怎么才能進行同期資料報送？

企業可通過柜臺申報和網上申報兩種方式進行同期資料申報，推薦采用網上申報方式進行報送。提交路徑如下圖：

十、同期資料的保存有什么規定？

同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。

十一、企納稅人違反同期資料管理相關規定有何風險？

納稅人如果不按要求準備和提供同期資料，可能會存在被列為特別納稅調查對象等多種涉稅風險。

（一）可能被稅務機關列為特別納稅調查對象并施以特別納稅調整，特別納稅調整追溯期可達10年。

（二）可能被稅務機關處以行政處罰，罰款最高可達五萬元。

（三）可能被稅務機關依法核定其關聯交易的應納稅所得額，并補征稅款。

（四）被稅務機關實施特別納稅調整時，補征稅款加收利息適用基準利率加5個百分點計算的規定。

（五）可能被稅務機關拒絕提交預約定價安排談簽意向。

（六）成本分攤協議自行分攤的成本不得稅前扣除。

（七）關聯資金借貸超過標準比例的利息支出不得稅前扣除。

文件依據：

1、《中華人民共和國企業所得稅法》

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)

4、《國家稅務總局關于發布《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）

5、《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革培育和激發市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發〔2021〕69號）

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